在广州注册公司的小伙伴经常听到这样一个问题:增值税免税，税率为零。两者有什么区别？

出口货物和应税劳务免税仅指免税期间不征收增值税，相应的进项税额不能抵扣或退还。零税率是指规定的出口货物和应税劳务在出口环节不征税，同时退还产品和应税劳务出口前缴纳的增值税，使出口货物和应税劳务在出口时完全不含增值税，从而作为免税产品进入国际市场。

零税率商品和免税商品的出口都表现为纳税人在形式上不纳税，但两者的区别在于销售零税率商品的纳税人有纳税的义务，也有抵扣税额的权利，这在形式上表现为将纳税人在各流通环节已经缴纳的税款退还。而免税则规定了纳税人免除纳税义务，并且还规定了生产、销售免税商品不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。因此，它们之间有本质的区别。

免税与零税率的区别体现在以下五个方面:

1.适用范围不同。

增值税零税率只适用于跨境应税活动，而增值税免税政策不仅限于跨境应税活动，也适用于境内应税活动。《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2021〕36号)附件1第十五条第(四)项规定，境内单位和个人的跨境应税活动税率为零。具体范围由中华人民共和国财政部、国家税务总局另行规定。

财税〔2021〕36号《营业税改征增值税试点过渡政策规定》附件3规定，40类项目免征增值税；财税〔2021〕36号文附件4也规定，部分跨境应税行为适用增值税免征政策。

此外，财税〔2021〕36号文附件1第十九条规定，小规模纳税人适用简易计税方法纳税。第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税，不得抵扣进项税额。

可以看出，征收率在计算增值税时适用于小规模纳税人，但从财税〔2021〕36号文附件1第十五条可以看出，零税率是增值税税率的一种，因此增值税零税率政策只适用于一般纳税人，不适用于小规模纳税人。增值税免税政策适用于一般纳税人和小规模纳税人。

2.不同的优惠幅度。

增值税零税率不仅仅是这个交易环节(或流通环节)的增值部分不需要缴纳增值税，还在于之前每个交易环节(或流通环节)的累计增值额不需要缴纳增值税，这是通过允许抵扣进项税来实现的。但增值税免税政策只是这个交易环节(或流通环节)的增值部分不需要缴纳增值税，不允许抵扣进项税，计入交易成本。如果已经在税务、会计上扣除，需要转出进项税。

3.不同的会计。

允许抵扣零税率的进项税额，涉及进项税额的退还。同时，零税率商品销售计入销售总额，销项税额为0。

因此需要计算零税率商品的进项税，不需要计算销项税。增值税免税核算的进项税额不允许抵扣，核算的进项税额直接计入货物成本。

销售免税商品只能开具普通发票，收入计入销售收入，不计算销项税。因此，免税商品的进项税和销项税无需核算。

4.税收征管程序不同。

零税率是增值税的一种税率，只要符合税法规定就可以适用，主管退税的税务机关应按月申请增值税退(免)税。

增值税免税是一项税收优惠政策。一般应按照税收优惠管理的有关要求，经税务机关批准或报税务机关备案。

5.不同的收入影响。

实行零税率和免征增值税的区别也影响企业所得税。增值税直接减免是一项财政资金。但是，财政性资金只有满足三个条件才能视为不征税收入:企业可以为指定资金的特殊用途提供资金拨付凭证；拨付资金的财政部门或者其他政府部门对资金有专门的资金管理办法或者具体管理要求；企业应当对资金及其支出单独核算。

这五个区别你都明白了吗？广州注册公司的税务事项比较复杂。如果新成立的小微公司没有专业的财务人员，选择广州市定鸟区财税局为您办理记账和纳税申报事宜，省心省力。