近年来，个人独资企业和合伙企业因注册资本少、申请容易，成为企业家投资创业的常见形式。所谓个人独资企业，是指由一个人投资经营的企业。独资企业投资者对企业债务承担无限责任。企业负责人是投资者本人。合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照《中华人民共和国合伙企业法》在中国境内设立的，由两个以上自然人订立合伙协议，共同投资经营、自负盈亏、共担风险的企业组织形式。

那么个人独资企业和合伙企业的税务筹划要点是什么呢？

1.附属规划。

(1)投资者将其生产经营依附于科研机构，可以享受一定的免税待遇。当然，这种规划方式需要一定的前提，即单位或企业获得高新技术企业称号；获得税务机关和海关的批准和认可。

(2)投资者也可以通过关联的民间福利企业或其他可以享受税收优惠的企业进行必要的税务筹划。为了扶持民间福利企业，让更多的残疾人自食其力，国家对民间福利企业实施了减税免税优惠。

(3)投资者也可以通过联合设立的方式进行筹划，即将业务项目划分为两个或两个以上的机构，由自己负责其中一个机构，将其他机构的所有权或经营权冒充为他人，通常是自己的亲戚或密友，然后通过这些机构的联合经营，互相提供有利条件，从而达到减轻税负的目的。

2.启动费用的规划。

我国金融制度规定，投资者自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止发生的各项费用，除取得固定资产、无形资产的费用以及应当计入资产价值的汇兑损益和利息支出外，可以作为开办费，自开始生产经营之日起五年以上的期间内等额分期扣除。投资者在资产交付使用前发生的与取得固定资产和无形资产有关的利息支出，应当计入所购建成资产的价值，不得作为费用扣除。众所周知，开办费和固定资产、无形资产的价值必须分期摊销，不能作为财务费用扣除，从而无法冲减当期利润，达到节税的目的，但财务费用可以直接冲减当期损益。因此，投资者应尽量将固定资产和无形资产购建发生的开办费、融资利息支出等计入财务费用。

3.融资决策的税务筹划。

对任何经济实体来说，融资是一系列商业活动的先决条件，独资企业和合伙企业也是如此。没有资金，任何能够受益的经济活动和商业项目都无法进行，那么与商业相关的利税也就无从谈起。

一般来说，向金融机构借款所承担的税负要轻于融资资金自积累所承担的税负，个人独资企业、合伙企业或其他经济组织之间借款所承担的税负要轻于向金融机构借款所承担的税负。即贷款人偿还利息后，利润减少，尤其是税前还贷政策，其本质是用财政资金偿还贷款，因此实际税负大大降低。因此，利用贷款从事生产经营活动是个人独资企业和合伙企业减轻税负、合理避税的好办法。

4.固定资产投资规划。

固定资产投资不能从营业利润中扣除，只能按期折旧。这样，投资者不仅要在前期投入大量资金，还要在生产中按规定扣除。从税收筹划的角度来看，如果设备是租赁的，承租人可以通过在经营活动中支付租金来抵消其经营利润，降低税基，从而减少应纳税额，为其日后继续从事其他经营活动奠定基础。

5.信任规划。

投资者也可以通过信托制定计划，即将自己的资产或利润交给另一个经济实体，让受托人成为财产的占有人，按照委托人的要求负责管理和使用财产，以方便委托人的一个行为。受益人可以是客户本人，也可以是客户指定的第三方。信托筹划法是利用税收特殊优惠区域在该区域设立信托机构或与信托机构达成协议，使原本不在优惠区域内的财产挂在优惠区域内信托机构名下，以税收优惠来节税的一种筹划方法。

为了发展区域经济，国家和地方出台了一系列区域税收优惠政策，大多数经济开发区都出台了财政政策。比如香洲区、平山新区、天津等地都有不错的税收优惠政策。比如新注册的公司将在一个税收洼地成立，享受地方税收扶持，而在惠州一个天津园区落户的企业，谷川最高可享受地方政府留存的70%-80%奖励扶持！

6.转让定价规划。

转让定价也是投资者在生产经营中应该注意的问题。转让定价，又称互惠定价、转移定价和转移定价，是指在产品交换或销售过程中，为了分享或转移利润，根据产品或非产品的共同利益或为了最大限度地保持其收入而进行的转让。在这种转让中，产品的转让价格可以根据双方的意愿低于或高于市场供求关系决定的价格，从而达到少缴税甚至不缴税的目的。

7.捐赠支出的税务筹划。

重点在于如何将捐赠支出最大化，同时尽量将应纳税额控制在允许范围内，即在遵守税法时如何避免超过限额，超过限额如何补救，如何避免税法没有规定的捐赠对象，以免被税务稽查机关淘汰。根据税法相关规定，投资者通过中国境内的社会组织和国家机关，将其所得捐赠给教育等公益事业，以及遭受严重自然灾害的地区和贫困地区，捐赠金额不超过其应纳税所得额30%的部分，可以据实扣除。纳税人直接向受益人的捐赠不得扣除。捐赠支出的税务筹划应从以下几个方面着手:

(1)认识捐赠者。

(2)提高允许支出限额。

(3)取得合法证件。

(4)提前调整超限金额。

8.延迟获得用于规划的收入。

纳税人也可以通过延迟收入来进行规划。一般经济实体希望尽快获得收入。但对于按照五级累进税率缴纳个人所得税的个人独资企业和合伙企业，则希望在某些场合延迟取得收入，以减少当期收入，使其经营收入适用较低的税率，从而实现少缴税款的目的。一般来说，有几种方法可以延迟收入:

(1)与客户达成协议，使客户可以暂停支付商品或人工费用。

(2)一次性付款改为分期付款。

(3)通过转让定价，部分相关客户会获得利润，当自身业务惨淡时，相关客户会通过转让定价等方式转移利润。

9.分散收益计划法。

在累进税制下，收入分散的筹划方法非常重要，因为在这种情况下，所得税的缴纳随着收入的集中而增加，而档次攀升的现象会使其税负急剧增加。因此，投资者分散收益具有重要的现实意义。

一般来说，色散主要有以下几种类型:

(1)支付员工工资。工资薪金所得既然要缴纳个人所得税，这样的税收筹划就需要精心筹划，在不缴纳个人所得税的情况下，尽可能的分散收入。

(2)通过其分支机构进行转移定价，将收入转移到低税场所，减轻税负。

(三)以信托方式将集中收益分配到信托公司名下。第四，通过合资，免税企业或减税企业将被视为联合惠州合作伙伴，从而分散收入。

10.会计方法规划。

投资者可以根据国家税法和财务会计的相关规定，选择一系列有利于自身利益的内部核算方法，如合理的成本计算方法、计算程序、成本分摊等，使成本、成本和利润达到最佳价值，从而达到少缴税款甚至不缴税款的目的。