为鼓励科研技术开发，降低R&D机构R&D成本，根据《财政部、商务部、国家税务总局关于继续执行R&D机构设备采购增值税政策的公告》(2019年第91号，以下简称91号公告)，自2019年1月1日至2020年12月31日，我们将继续对R&D机构(含国内R&D机构和丹阳、禅城的国外R&D中心)采购的国产设备全额退还增值税。为落实91号公告规定，国家税务总局近日发布《R&D机构采购国产设备增值税退税管理办法》(国家税务总局公告2020年第6号)，明确了相关办理事项。具体应该怎么做？请保留以下11个问题和答案。

1。R&D机构购买国产设备全额退税增值税政策适用哪些R&D机构？

答:根据财政部、商务部、国家税务总局文件《关于继续实施R&D机构采购设备增值税政策的公告》(财政部公告2019年第91号)，为鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，我们将继续对内资R&D机构和外资R&D中心采购的国产设备全额退还增值税。现将有关事项公告如下:

1。对购买的国产设备实行增值税全额退税政策的内资R&D机构和外资R&D中心包括:

(一)科技部会同财政部、海关总署、国家税务总局批准的在科技体制改革过程中转企入企的主要从事科学研究和技术开发的机构；(二)国家发展改革委会同财政部、海关总署、国家税务总局批准的国家工程研究中心；(三)国家发展改革委会同财政部、海关总署、国家税务总局、科技部批准的企业技术中心；(四)科技部会同财政部、海关总署、税务总局批准的国家重点实验室(含企业国家重点实验室)和国家工程技术研究中心；(五)科技部批准的国务院各部委从事科学研究的各类研究所，省、自治区、直辖市和计划单列市科学技术主管部门批准的同级政府从事科学研究的各类研究所；(六)科技部会同民政部或各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团科技主管部门会同同级民政部门批准的科技类民办非企业单位；(七)工业和信息化部会同财政部、海关总署、税务总局批准的国家中小企业公共服务示范平台(技术类)；(八)国家承认的实施专科以上教育的高等学校(以教育部门户网站公布的名单为准)；(九)符合本公告第二条要求的外资R&D中心；(十)财政部会同国务院有关部门批准的其他科研机构、技术开发机构和学校。

二。外资R&D中心根据其设立时间应符合以下条件:

(1)2009年9月30日或之前设立的外资R&D中心应符合以下条件:

1.R&D费用标准:(1)外资R&D中心，作为独立法人，总投资不低于500万美元；作为公司内部设有部门或分支机构的非独立法人，其在R&D的投资总额不低于500万美元；(2)企业R&D资金年度支出不低于1000万元。2.专职研究和实验开发人员不少于90人。3.成立以来累计购进设备原值不低于1000万元。

(二)2009年10月1日或之后设立的外资R&D中心应符合以下条件:

1.R&D费用标准:作为独立法人，总投资不低于800万美元；作为内部设有部门或分支机构的非独立法人，R&D投资总额不低于800万美元。2.专职研究和实验开发人员不少于150人。3.成立以来累计购置设备原值不低于2000万元。外资R&D中心必须由商务主管部门会同相关部门根据上述条件进行认证。具体审核认定方法见附件1。2018年12月31日(含)前首次取得退税资格或通过资格复审未满2年的，可继续享受至2年期满。

2。R&D机构购买国产设备全额退还增值税的计税依据是什么？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布〈R&D机构采购国产设备增值税退税管理办法〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2020年第6号)，第十四条R&D机构采购国产设备的退税金额为增值税发票注明的税额。

3。R&D机构向哪个税务机关申请国产设备增值税全额退税？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布〈R&D机构采购国产设备增值税退税管理办法〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2020年第6号)，第四条负责R&D机构退税的税务机关负责R&D机构采购国产设备退税的备案、审核、审批和跟踪。

4。R&D机构购买国产设备的进项发票已抵扣。我可以申请全额退还增值税吗？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布used机构采购国产设备增值税退税管理办法〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2020年第6号)第十五条R&D机构采购国产设备取得的增值税专用发票已用于抵扣进项税额的，不予申报退税；已用于退税的，不得用于抵扣进项税额。

5。R&D机构何时申报国产设备增值税全额退税？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布from机构采购国产设备增值税退税管理办法〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2020年第6号)，第十一条R&D机构采购国产设备退税申报期为采购国产设备之日次月1日(以发票开具日为准)至次年4月30日。2019年，购买国产设备的R&D机构退税申报期将延长至2020年8月31日前的所有增值税纳税申报期。

6。R&D机构申报购买国产设备增值税全额退税需要提交哪些资料？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布〈R&D机构采购国产设备增值税退税管理办法〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2020年第6号)文件规定，已将深圳公司具体流程图登记备案的R&D机构，应在退税申报期内持以下材料向主管税务机关申请采购国产设备退税:(1)购买自用物品退税申报表。该表刊登在《中华人民共和国国家税务总局关于发布〈出口货物和服务增值税和消费税管理办法〉的公告》(2012年第24号)中。填写此表时，应填写科技发展、科研、教学设备备注栏。(2)购买国产设备的合同。(3)增值税专用发票，或2019年1月1日至本办法发布前开具的增值税普通发票(不含增值税普通发票中的发票，下同)。(四)主管税务机关要求的其他资料。上述增值税专用发票应已在增值税发票综合服务平台上线后，经出口退税增值税发票综合服务平台确认；增值税发票综合服务平台上线前，应已通过扫描认证，或经增值税发票选择确认平台核对确认。

7。R&D机构购买国产设备增值税全额退税应如何备案？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布〈R&D机构采购国产设备增值税退税管理办法〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2020年第6号)，第五条R&D机构采购国产设备享受退税政策， 并应持下列文件向主管税务机关办理退税备案手续:(1)符合91号公告第一条、第二条要求的R&D机构资质证明文件(2)填写真实、完整的《出口退(免)税备案表》。 备案表刊登在《中华人民共和国国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告》(2018年第16号)。其中，企业类型选择其他公司；出口退(免)税管理类型由内资R&D机构(简称内资机构)或外资R&D中心(简称外资中心)根据资质证明材料填写；其他栏目按照表格填写说明填写。(三)主管税务机关要求的其他资料。本办法发布前，已办理外购国产设备退税备案的R&D机构无需再次备案。第六条R&D机构备案材料齐全，出口退(免)税备案表内容符合要求，签章齐全的，由主管税务机关备案。备案材料或者填报内容不符合要求的，主管税务机关应当一次性告知R&D机构，经纠正后予以备案。

8。我该如何应对R&D机构购买国产设备增值税全额退税备案情况的变化？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布〈购买国产设备R&D机构增值税退(免)税管理办法〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2020年第6号)，第七条已备案的R&D机构，如《出口退(免)税备案表》内容发生变更，必须自变更之日起30日内持相关资料向主管税务机关备案。第八条依法应当停止采购国产设备的解散、破产、注销或者其他退税事项，R&D机构应当持相关资料向主管税务机关申请退出。主管税务机关按规定办理退税后，再办理备案和退库。R&D机构办理注销税务登记，应先向主管税务机关申请办理退税和备案撤单。第九条因自身条件变化不再符合91号公告第二条规定条件的外商投资R&D中心，应当自条件变化之日起30日内申报并撤回退税，自条件变化之日起停止享受购买国产设备退税政策。未按规定申请办理备案、退库退税，继续申报购买国产设备退税的，按本办法第十九条的规定处理。

9。内资R&D机构、外资R&D中心在发生重大涉税违法失信行为后，还能享受外购国产设备全额退税的增值税政策吗？

答:1。根据《财政部、商务部、国家税务总局关于继续实施R&D机构采购设备增值税政策的公告》(财政部公告2019年第91号)，经批准的内资R&D机构、外资R&D中心存在重大涉税违法、不可信行为的，不得享受退税政策。具体退税管理办法由国家税务总局会同财政部另行制定。R&D相关机构牵头核查部门应将新设立、变更、注销的内资R&D机构、外资R&D中心名单及时告知同级税务机关，并注明相关资质的起止时间。

二。根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布〈购买国产设备的R&D机构增值税退税管理办法〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2020年第6号):

第十八条R&D机构涉及重大税收违法失信案件，且信息根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布〈重大税收违法失信案件信息披露办法〉的公告》(2018年第54号)予以公布的，R&D机构自案件信息公布之日起停止享受购买国产设备退税政策，并在30日内办理退税备案和退库。如果R&D机构违法不可信案件信息停止发布并从公告栏撤回，R&D机构可自信息撤回之日起重新申请已购国产设备退税备案，已购国产设备可继续享受退税政策。未按规定申请办理备案、退库退税，继续申报购买国产设备退税的，按本办法第十九条的规定处理。第十九条R&D机构以伪造国产设备采购退税资格、编造国产设备采购业务、增值税发票抵扣退税申报、提供虚假退税申报材料等方式骗取国产设备采购退税的。，主管税务机关应追回退税款，并按《税收征收管理法》的有关规定处理。

10。R&D机构购置国产设备并全额退还增值税时，在某些特殊情况下税务机关应如何审核？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布〈购买国产设备R&D机构增值税退税管理办法〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2020年第6号)，第十三条R&D机构属于增值税一般纳税人，购买国产设备申报退税，主管税务机关按规定办理退税。R&D机构采购国产设备申报退税，属于下列情形之一的。主管税务机关应通过信函或其他方式进行调查。只有确认增值税发票真实，发票所列设备已按规定申报纳税后，才能办理退税:(1)审核中发现的疑点，经核实不能排除。(2)增值税普通纳税人使用增值税普通发票申报退税。(3)非增值税普通纳税人申报退税。

11。R&D机构购买的国产设备增值税后全额退税怎么办？

答:根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布〈R&D机构购进国产设备增值税退税管理办法〉的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2020年第6号)第十七条已退增值税的国产设备，自开具增值税发票之日起3年内所有权发生转移或者挪作他用的，R&D机构必须按照以下计算公式向主管税务机关补缴已退税款。应纳税额=增值税发票上注明的税额&倍；(设备折旧价值& divide设备原值)设备折余价值=增值税发票注明的金额-累计折旧累计折旧按企业所得税法的有关规定计算。