A公司是一家从事R&D电子产品生产、销售的企业，小张为公司税务经理。不是，小张复查这家企业的费用时，对以下四项业务的税务处理很困惑。来看看发生了什么~

【/s2/】业务1:为了树立良好的企业形象，2019年1月，公司为所有在职员工制作工装，并要求员工在着装方面进行工作。该业务总支出12万元，已取得有效税前扣除证明。那么，这笔支出可以在企业所得税前全额扣除吗？

根据《中华人民共和国国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2011年第34号)第二条:

根据企业工作的性质和特点，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，企业统一生产的职工穿着工作所需的工作服的费用，可以作为企业的合理费用在税前扣除。

【/s2/】业务二:为推广电子新产品，我公司与经销商签订了品牌代理销售协议，协议约定经销商负责区域内新产品的推广销售，合同期限为2019年4月& mdash6月份合同到期时，我公司将支付经销商实现销售收入的8%作为佣金。经销商实现销售收入2500万元，我公司通过银行转账支付佣金200万元，取得相关合法有效票据。那么，我们公司可以全额扣除已付的税前佣金费用吗？

根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)第一条规定:

企业发生的与生产经营有关的费用和佣金，不超过下列规定的计算限额的，允许扣除；超出部分不得扣除。

其他企业:限额按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人签订的服务协议或合同中确认的收入金额的5%计算(不含交易双方及其员工、代理、代表等)。).

因此，电子产品制造商可以扣除2500 * 5% = 125万元的税前佣金限额，超过200-125 = 75万元的限额不能税前扣除。

【/s2/】业务三:2019年8月，我公司将自己研发的一批新产品免费赠送给在深圳注册的经销公司，可用于向u盾厂商营销，我公司已作为销售处理。那么，在计算广告费和业务推广费的扣除限额时，销售收入计算基数是否包含视同销售收入？

根据《中华人民共和国国家税务总局关于企业所得税实施中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第一条规定:

计算业务招待费、广告费、业务宣传费扣除限额时，销售(营业)收入应当包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定:

企业以非货币资产交换、使用商品、财产和服务进行捐赠、偿还债务、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配的，视同销售商品、转让财产或者提供服务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

【/s2/】业务四:2019年9月，为庆祝中华人民共和国成立70周年，我公司组织党员在陕西省长安镇多次开展庆祝活动。上述活动的费用全部来自公司党组织的工作经费。那么，党组织的工作费用能否在企业所得税前全额扣除？

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的合理费用，包括成本、费用、税金、损失和其他费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。但要注意党组织工作经费税前扣除限额问题。

根据《中华人民共和国国家税务总局国务院国有资产监督管理委员会党组、中共中央财政部关于国有企业党组织工作经费问题的通知》(财税〔2017〕38号)有关规定:

国有企业(包括国有独资企业、国有独资企业、国有资本绝对控股和相对控股的企业)主要通过包括管理费、保留党费等渠道解决党组织的工作费用。计入管理费用的部分一般按企业上年度职工工资总额的1%的比例安排。每年年初，企业党组织以节约为原则编制资金使用计划，企业将其纳入年度预算。

党组织工作费用计入管理费用，其实际支出不超过职工年工资薪金总额的1%，可按实际发生的企业所得税扣除。年末有结余的，结转下年使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，不再从当年管理费用中安排。

根据《中共中央组织部财政部中华人民共和国国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费的通知》(财税〔2014〕42号)有关规定:

根据《中华人民共和国公司法》规定，公司应当为党组织的活动提供必要的条件，按照中办发〔2012〕11号文件关于建立和实施税前费用制度的要求，非公有制企业党组织的工作费用计入企业管理费，不超过职工年工资薪金总额1%的部分，可以在企业所得税前据实扣除。

申报企业所得税时，应在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》第29 (XVI)行党组织工作费用一栏和A105000纳税调整项目明细表中填写费用。