5月企业所得税申报大战后，我们迎来了增值税改革后的第一个申报期。今天，边肖和朋友们一起学习这个申报期应该注意的要点~ ~

众所周知，新的增值税税率将于今年5月1日实施。为应对减税，6月份的增值税申报表进行了相应调整。把握了这个前提，我们就可以很容易地把握申报表的变化。

提示:本次调整仅针对普通纳税人。小规模纳税人可以跳过这一条~

根据《中华人民共和国国家税务总局关于调整增值税纳税申报表注意事项的通知》，增值税纳税申报表有以下主要变化:

(1)将17%和11%的税率分别调整为16%和10%。

纳税人申报原增值税税率为17%、11%的应税项目时，只需根据申报表调整前后的对应关系填写相关栏目即可。涉及增值税纳税申报表附表1和附表3。

A.附表1第1栏、第2栏、第4a栏和第4b栏(当期销售明细)的相应税率分别调整为16%和10%。

B.附表3第1栏和第2栏(服务、房地产和无形资产扣除项目明细)的相应税率分别调整为16%和10%。

(2)不再填写附表1第3栏13%税率的相关清单。

(1)问:如何填写附表1第14栏(本期销售明细)？

答:如果纳税人没有当期服务、房地产、无形资产的扣除额，即第12栏为0，那么对应行的第14栏等于第10栏。如果纳税人当期有劳务、不动产、无形资产的扣除，即第十二栏不为零，仍按第十四栏所列公式计算。计算结果与纳税人实际计提的销项税额有差异的，根据实际情况填写。

(2)问:5月，一般纳税人已登记为小规模纳税人。六月份应该怎么申报？

A.原来是一般纳税人按月申报。5月注册为小规模纳税人后，仍按月申报。然后，6月份，改成了简单的计税方式！

B.如果原来按月申报的一般纳税人在5月份登记为小规模纳税人，改为按季度申报，那么6月份按照简易计价法单独计税，7、8、9月份按季度计税。

C.对于原来按季度申报的普通纳税人，5月份登记为小规模纳税人后仍按季度申报的，由于5月份是季度的中间月份，6月份仍按普通纳税人申报纳税，7月、8月、9月按简易计税方法计为一个季度。

D.对于原本按季度申报的普通纳税人，5月份登记为小规模纳税人后，改为按月申报。4月、5月、6月仍按普通纳税人填报。从下一季度的第一个月，即7月开始，按照简单计税方法计算。

(3)问:5月份重新注册，5月1日前销售或购买，6月份已销售或退回的商品、服务、服务、无形资产，应如何申报？

答:重新登记后，纳税人成为小规模纳税人，需要按照小规模纳税人的相关规定进行简单的计税。但普通纳税人期间发生销售折让、暂停或退回等情况，需要自行按照一般计税方法计算调整普通纳税人当期的销项税额、进项税额和应纳税额。(纳税人无需在转移登记日当期修改一般纳税人申报表)

将调整后的应纳税额与转移登记日的当期应纳税额进行比较:

A.调整后的应纳税额<转让登记日当期应纳税额导致多缴税款的，在发生销售折扣、暂停或退回时，从当期应纳税额中扣除。不足部分，结转下期进一步扣减。

B.调整后应纳税额>:转让登记之日当期应纳税额，导致少缴税款的，从应纳税额-待抵扣进项税额中扣除。扣除后仍有余额的，如发生销售折让、暂停或退回等情况，应计入当期应纳税额，一并申报缴纳。

(4)登记为小规模纳税人后开具的增值税专用发票，税率是否为3%？

答:根据规定，重新登记的纳税人在重新登记日期前已进行增值税专用发票核对的，可以在重新登记日期后自行开具增值税专用发票，部分符合一定条件的业务征收率为3%和5%。但重新登记的纳税人需要开具增值税专用发票销售其取得的不动产的，应按有关规定向税务机关申请代开。

(5)农产品深加工企业购进农产品12%抵扣的适用范围？

答:兴平市、望牛墩镇农产品深加工企业购进农产品2%抵扣的适用范围，仅限于纳税人为深圳注册香港公司生产16%税率的物料、货物购进符合抵扣条件的农产品。对于农产品流通企业或成品税率为10%的企业，不纳入附加扣除政策，进项税额应按10%的扣除率计算。