企业所得税规划:企业所得税规划论文

试论企业所得税税收筹划 税收筹划是指在顺应税法意图、完全不违背立法精神的前提下，当存在两种或两种以上的纳税方案时进行优化选择，实现缴纳最少的税款，达到税后利润最大化的行为，也称节税。 [关键词] 税收筹划 所得税 对企业进行的一切税收筹划活动，都要严格遵守税收和其他经济法律、法规的要求，确保筹划依据清晰准确、筹划程序完备。应当经得起税务机关的稽核与检查，及税务机关委托的专业会计师（或税务师）事务所进行的纳税检查。 与其他税收筹划相比，所得税筹划的效益更直接。因为其他税收筹划的效益不是最终的节税效益，只有扣除对所得税的影响后才是真实的效益。比如某企业通过对营业税的合理筹划，节约营业税支出100万元，则其相应地增加了100万元的应纳税所得额，需要缴纳33万元的企业所得税，其实际的节税收益为67万元。如果该企业是通过对企业所得税的筹划，节约所得税支出100万元，则100万元是企业实际获得的节税收益。 举例如下：该筹划单位作为一连续经营多年的老勘察设计企业，使用的主要税种及税率列示如下： 该单位2003年完成营业收入14,000万元，较上年同比增长42%，从营业收入的构成看：2003年全年设计收入13,000万元，占总收入的92.86%；商品销售收入957万元，占总收入的6.83%；其他收入43万元，占总收入的0.31%。 2003年本期利润较上年同比增长179%，报表净利润较上年同比增长56.2%。因此，若对所得税筹划得当，直接达到最终的节税效果，会获得更可观的效益，净利润增长幅度将更大。下面，我主要就针对该企业情况作简单的所得税筹划。 一、组建小集团，利用企业组织不同，降低小集团整体应纳税额 对于一个设计过众多国家标志性建筑的老牌勘察设计企业，其品牌效应和人力资源具有无可比拟的优势，企业负担少，每年成本费用的可调整和分摊的数量有限。利用企业组织不同，来降低小集团整体应纳税额，就彰显出明显的效果。 基于开辟新市场或方便客户服务的考虑，企业会选择在业务相对集中的地区设立分公司或子公司从事经营活动。 若确因公司管理或在经营地方便经营的需要，子公司的设立在所难免，那么，我建议采取先成立分公司，然后变更登记为子公司的方法。将公司成立前开辟和占领市场前期的巨大支出由分公司承担后，通过合并纳税转移至总公司，加大总公司的成本费用支出，抵减总公司的利润。 根据税法规定：对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。企业取得的营业执照标明的设立日期在6月30日之前的，应以当年作为一个纳税年度，享受定期减免税优惠；在6月30日之后的，可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其享受定期减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一个年度起计算。如果企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退还，亏损年度应计算为减免税执行期限；其亏损额可按规定用以后年度的所得弥补。 我们将选择在公司经营收入稳定，将出现盈利的年度，将分公司变更登记为子公司，按照税法对新成立企业减免税及减免税日选择的优惠政策，享受新成立企业的减免税优惠政策。这样既保证了集团内有经济往来企业之间的互补性、合法性，又保持独立，进行了联合。实现了整体降低小集团的应纳所得税额的目的。 二、小集团内部单位利用所得税率差，将营业额转移至低税区，使整体税负降低 在我国经济特区、沿海开放成都市及高新技术开发区内的企业所得税率一般为15%。对设立在西部地区国家鼓励性产业的内资企业，减按15%的税率征收。目前，我国经国务院批准设立的经济技术开发区有43个，中西部地区国家级经济技术开发区的总数达到16个。 该研究院可采用低税区避税法，选择上述存在优惠税率的地区成立分公司或子公司，直接享受国家政策允许的税收优惠。 三、存货计价方法选择，达到延缓纳税 税法规定，纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本价的计算方法，可 以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。计价方法一经选用，不得随意改变，确实需要改变计价方法的，应当在下一年度开始前报主管税务机关备案。 该企业存货中的原材料主要用于生产配电柜设备，产成品为在产和已完工的配电柜设备。该设备生产成本及费用归集采用约当产量法，单价较高。 近几年，企业持续进货价格呈上升趋势。根据物价上涨时企业使所得税税负由轻到重的存货计价方法的依次顺序：后进先出法、加权平均法、移动平均法、先进先出法。我建议该企业存货计价方法改个别计价法为后进先出法，此时期末存货成本最低，当期成本最高，利润降低，起到延缓缴纳企业所得税的效果，能减少物价上涨对企业带来的不利影响。 通过上例，我们可以看出企业进行税收筹划是十分必要性的。总之，税收筹划是一项非常复杂的工作，正确的税收筹划能够提高效益，减轻税负，使企业的经营活动合理合法，财务活动健康进行。 收起回答

【/s2/】企业所得税筹划:如何为企业所得税进行纳税筹划【/s2/】

企业所得税从以下四方面纳税筹划： 一、选择投资地区 由於国家税收政策在不同区域内有不同的优惠规定，因此企业在扩大经营对外投资时，可根据不同的税收政策，相应选择低税负地区进行投资。 二、选择材料计价方法 材料是企业？品的重要组成部分，材料价格又是生？成本的重要组成部分，那？，材料价格波动必然影响？品成本变动。因此，企业材料费用如何计入成本，将直接影响当期成本值的大小，并且通过成本影响利润 >；利润，进而影响所得税的大小。目前，按我国财务制度规定，企业材料费用计入成本的计价方法有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法。而不同的计价方法对企业成本、利润及纳税影响甚大。因此，采用何种计算方法既是企业财务管理的重要步骤，也是税收筹划的重要内容。 当材料价格不断上涨时，后进的材料先出去，计入成本的费用就高；而先进先出法势必使计入成本的费用较低。企业可根据实际情况，灵活选择使用。 如果企业正处所得税的免税期，也就意味着企业获得的利润越多，其得到的免税额就越多，这样，企业就可以通过选择先进先出法计算材料费用，以减少材料费用的当期摊入，扩大当期利润；相反，如果企业正处於徵税期，其实现利润越多，则缴纳所得税越多，那？，企业就可以选择后进先出法，将当期的材料费用尽量扩大，以达到减少当期利润，推迟纳税期的目的。 不过，应注意到会计制度和税法相关规定，企业一旦选定了某一种计价方法，在一定时期内不得随意变更。 三、选择固定资？折旧计算方法 企业对固定资？的折旧核算是企业成本分摊的过程，即将固定资？的取得成本按合理而系统的方法，在它的估计有效使用期间内进行摊配。 从企业税负来看，在累进税率的情况下，采用直线摊销法使企业承担的税负最轻。而快速折旧法较差。这是因？直线摊销法使折旧平均摊入成本，有效地遏制某一年内利润过於集中，适用较高税率，而别的年份利润又骤减。相反，加速折旧法把利润集中在后几年，必然导致后几年承担较高税率的税负。但在比例税率的情况下，采用加速折旧法，对企业更？有利。因？加速折旧法可使固定资？成本在使用期限内加快得到补偿，企业前期利润少，纳税少；后期利润多，纳税较多，从而起到延期纳税的作用。但是，在具体选择折旧计算方法时应首先遵守税法和财务制度的有关规定。 四、选择费用分摊方法 企业在生？经营中发生的主要费用包括财务费用、管理费用和？品销售费用。这些费用的多少将会直接影响成本的大小。 同样，不同的费用分摊方式也会扩大或缩小企业成本，从而影响企业利润水平，因此企业可以选择有利的方法来计算成本。但是，采用何种费用摊销方法，必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将会对企业的利润予以调整，并按调整后的利润计算并徵收应纳税额。 五、选择就业人员 现行税法中有一些鼓励安置待业人员的所得税优惠政策，比如新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数60%的，经主管税务机关审核批准，可免征所得税3年。企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批准，可减半徵收所得税2年。 因此，企业可以根据自身的情况，在适当的岗位上安置相应的上列人员，以期达到减免徵收所得税的目的。 收起回答

其他回答:少缴税是有前提的，就是做好规划不违法。我觉得不应该先考虑别的。首先要做好财务会计。得到税务局的批准就是查账征收企业所得税，因为这是前提条件。否则，我们不会考虑。然后学会利用好现有的税收优惠政策，包括固定资产加速折旧、残疾人工资薪金附加扣除、新技术新工艺附加扣除、高新技术企业减税免税、下岗职工优惠等等。

【/s2/】企业所得税筹划:企业所得税筹划的内容有哪些？爱求知的人

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。对于企业来讲税收筹划的体意义：一是减轻税收负担。通过纳税筹划使企业达到绝*减少税额负担、相对减少税收比例、延缓纳税时间。从而达到企业经济利益的最大化。二是规避shui务风险。企业纳税筹划是在税法所允许的范围进行，这样就有效地规避了税务风险，实现税收零风险的目的。三是有利提升企业经营管理水平。纳税筹划过程，需要对经济活动的各个方面内容进行事先科学安排，有助于企业经营管理水平的提高。 收起回答

【/s2/】企业所得税筹划:【税务筹划练习推广解决方案。大型商场是增值税一般纳税人，也是企业...

不用计算商场代缴个人所得税，，因为就不存在需要代扣代缴的个税客户是买了实际打折的商品，，不是商场做的无销售的纯赠送

其他回答:促销活动是组合销售，不是免费赠送。个人带条件领礼物，要付出代价，不要扣缴个人所得税

【/s2/】企业所得税的税务筹划:企业应该如何做好税务筹划？值得收藏

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企业所得税规划:企业所得税规划-纳税人规划(第二部分)

欢迎所有的读者坐下

现在是肖剑每天分享他的金融和税收知识的时候了

但是简最近的文章很生硬吗？你感受不到我的热情吗？

(注:其实我一直是个直男，有女人的样子)

开门见山是我的性格。。。哭。。。

此外，肖剑认为分享财税知识应该是严肃和枯燥的，这样你可以从阅读官员中获得很多。所以今天还是一样。。。继续下一个话题！

(聊天前认真说话)

个体工商实体

根据现行税法，我国私营企业适用《企业所得税法》，税率为25%。但个体工商户要缴纳个人所得税。

适用于个体工商户的所得税税率:

1.含税距离:不超过5000元的部分；不含税等级:不超过4750元的部分；税率5%，快扣0。

2.含税距离:超过5000元至1万元的部分；不含税级:超过4750至9250元的部分；税率10%，快扣250。

3.含税距离:超过1万元至3万元的部分；不含税级:超过9250至25250元的部分；税率20%，快扣1250。

4.含税距离:超过3万元至5万元的部分；不含税级:超过25250元至39250元的部分；税率30%，快扣4250。

5.含税距离:超过5000元的部分；不含税等级:超过39250元的部分；税率35%，快扣6750。

从上面可以看出，当个体工商户应纳税所得额为3万元时，适用的边际税率为20%，因为个体工商户适用累进税率，实际税率应为15.8% [(3万× 20%-1250) ÷ 3万× 100% = 15.8%]。

应纳税所得额为5万元时，适用边际税率为30%，实际税率为21.5%【(5万× 30%-4250) ÷ 5万× 100% = 21.5%】。

个体工商户应纳税所得额为10万元时，适用边际税率为35%，实际税率为28.25%【(10万× 35%-6750) ÷ 10万× 100% = 28.25%】。

而民营企业则受制于25%的企业所得税税率，这说明在相同的利润水平下，个体工商户的税负较轻。从所得税的角度来看，个体工商户似乎比私营企业家能获得更多的税收优惠。但是个体工商户也有自己的缺点，生产经营规模小，难以拓展业务。然而，民营企业组织良好，可以聚集资源扩大经营，降低成本，提高盈利能力，同时扩大规模。

因此，私人投资者在投资前，应仔细预测自己投资的盈利能力和发展前景，综合考察各种因素，最终做出对自己有利的投资决策。

[案例]

王先生经营自己的生意，每年应纳税所得额为30万元。如果企业作为个人独资或合伙企业缴纳个人所得税，按照现行税制，实际税负为(30万× 35%-6750)元= 98250元

如果企业为企业法人，适用的企业所得税税率为25%，企业实现的税后利润全部作为股息分配给投资者，则投资者的税负为30万× 25%+30万× (1-25%) × 20% = 12万元

投资企业法人比投资个人独资或合伙企业多缴纳所得税21750元。在选择公司的组织形式时，要在综合权衡业务风险、业务规模、管理模式、筹资金额等因素的基础上，选择税负较小的组织形式。

纳税人身份的变化

通过一定的规划方法，可以改变纳税人的性质，使其不成为企业所得税的纳税人，从而可以减少甚至完全免除企业所得税。

纳税人身份的变化

纳税人通常被称为纳税人，即依照法律、行政法规负有纳税义务的单位和个人。企业所得税的纳税人是指中国境内的企业和其他创收组织。根据国际税收惯例，企业所得税强调的是公司税制，即企业所得税的纳税人必须是独立的法人实体，只有具有法人资格的实体才能申报纳税。

不构成法人的分支机构必须向总公司征税。这样就可以通过一定的规划方法改变纳税人的性质，使其不会成为企业所得税的纳税人，从而可以减少甚至完全免除企业所得税。

在中国，主要有四种法律实体:

(一)行政法人。

(2)企业法人；

(三)法人；

(4)企业法人。

对于企业内部不具有法人资格的分支机构和组织，它们不是独立的法人实体，不需要单独缴纳企业所得税。

[示例]

新华集团2007年新成立A公司，从事生物制药和高级投资

盈利能力强的项目2008年盈利1000万元，新华集团注册了这些项目

是一家独立法人公司。新华集团还有一个法人公司，B公司，常年亏损。

但集团并不打算从整体利益出发将其关闭，2008年B公司亏损300

一万元。

根据现有的组织结构模式，甲公司和乙公司是法人实体，应该

独立缴纳企业所得税。那么在2008年，甲公司应该缴纳企业所得税

= 1000× 25% = 250(万元)；

乙公司应缴纳的企业所得税为0，甲公司和乙公司的企业所得税为250万元。

如果新华集团拟将B公司改为A公司的分支机构，B公司将不再是独立法人公司，不再是独立纳税人，A公司汇总纳税。然后2008年A公司和B公司共缴纳企业所得税= (1000-300) × 25% = 175(万元)，纳税筹划后节约企业所得税75万元(250-175元)。事实上，现有的企业集团也可以参考上述想法来改变其成员内部公司的身份。一是实现公司之间的损益相抵，减轻集团整体税负。

大家都好奇我的工作状态吗？

哈哈哈哈，其实肖剑周围都是一群努力工作，幽默风趣，不断出口的单身优秀同事，不断给大家带来财经税务知识，也给大家带来快乐~

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企业所得税筹划:掌握这六种方法就够了[/s2/]

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