很多纳税人都在讨论“应交税金-增值税预缴”和“应交税金-增值税(已缴税)”的区别，以及是否可以互换。现将这两个主体的法律处理情况汇总如下。

“应交税费-预缴增值税”(以下简称“预缴增值税”)和“应交税费-缴纳增值税(已缴税)”(以下简称“已缴税”)适用于增值税一般纳税人，即零星纳税人不得用于审计。

“应交增值税”专栏作家用于预付1月份增值税，一般适用于两种情况:1。一个月内的市场需求分期预付(如果1号、3号、5号、10号、15号为支付期，到期月内5天内预缴税款，从次月1号起15天内核定缴纳上月应缴税款)；2.咨询期内纳税人在管理工作中购买限量版的专用发票。

例一:一般纳税人A每10天预缴增值税，本月按时预缴增值税共计15万元。账务处理如下:(单位:万元，下同)

借:应交税金-应交增值税(已付税金)15

信用:利息15

“增值税预缴”适用于审计一般纳税人转让资产、提供资产管理和租赁公共服务、提供建筑物公共服务、以预缴方式出售单独开发的房地产项目等四项类似业务的会计处理。注意以下三件事:

中小企业预缴增值税时:

借款:应付税款-预付增值税

贷款:利息

月初，中小企业应将“预付增值税”金额转入“未付增值税”明细科目:

借款:应付税-未付增值税

贷款:应付税款-预付增值税

例二:2017年7月20日某一般纳税人B跨市项目预收1000万元。本公司对本项目采用一般会计法。假设城市维护建设项目税费为12%。

借款:利息1000

贷款:1000元预付款

8月，乙方在工程施工现场预付增值税及附加费:

借款:应交税金——预付款增加泰州公司注册增值税18(1000÷1.11%×2%)

贷款:利息18同时:

借款:应交税金-城市维护建设工程税及附加2。台州公司注册16。

贷款:利息2.16

注:根据《司法部、商务部关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设项目税收及教育费附加政策难点问题的通知》(国税发〔2016〕74号)第一条， 中小建筑企业缴纳的城市维护建设工程税及教育费，在建筑公共服务以代征增值税为基础的情况下，应按照增值税代征地适用的城市维护建设工程税及教育费附加税率就地计算

月初，根据财会[2016]22号文件，建筑物内中小企业应将“预付增值税”明细科目的金额转入“未付增值税”明细科目。因此，中小型建筑企业在项目施工现场税款处预缴增值税，预缴增值税的当月月初会计处理如下:

借:应付税-未付增值税18

贷款:应交税金-预缴增值税18。

以上是边肖为大家介绍的细节。如果您对上述细节有任何疑问，请联系我们公司，并询问您详细的答案。