在“金税三期”的监控下，中小企业流程的异常基准成为了财务检查的导火索，为大家收集了11个异常基准，希望对大家有一点帮助。

一、税率发票使用金额异常变化

比例:指标值=一般纳税人专用票使用率-一般纳税人上月专用票使用率。

问题对齐:税率专用发票的使用大幅增加，除了长期业务变动外，可能会出现虚假现象。

检查重点项目:纳税人的购销合同是否真实，纳税人的制造管理状况是否与签订的合同状况一致，调查核对库存等。盘点“原材料”、“产成品”、“货币资金利息”、“投资公司注册资本检查”、应收账款、预收账款等科目。对于临时自适应购买专用发票，还应对重点项目的合同履行情况进行审核。

二.期末存货与实收资产差额异常幅度

比率:纳税人期末存货小于实收资产的比率。

问题对齐:期末纳税人库存少于实收资产，制造经营管理时间不长，可能存在库存商品不现实，卖运费后无收益结转等问题。

检查重点项目:纳税人的“应付账款”、“其他应付款”、“预收账款”、短期贷款、长期贷款等科目，寒假期间信贷余额是否有实质性增加，询问变动因素，要求纳税人提供相应的证明资料，说明其资金的正确可能性；调查核对库存是否与账面相符。

三、税率一般纳税人的税率变化异常

比率:指标值=税率变化率；税率变动率=(当前税率-以前税率)/以前税率* 100%；税率=应纳税额/应纳税销售额*100%。

问题对齐:纳税人自身税率变化太大，可能存在表外管理、已付责任但未结转收入、所得所得税达不到要求、享受税收的外国投资者在购买运费时未取得可抵扣进项税额凭证或虚开发票等问题。

警告值:30%

检查重点项目:纳税人的业务，从原始凭证到买卖汇票、销售、应收账款、货币资金、存款和投资公司的注册资本货物等。，将这一时期与其他时期进行比较研究，进一步找出异常变化的因素，检查是否有遗漏、隐瞒或虚假记录收入的情况。检查中小企业人民币扣款是否适当，所购存货是否用于员工福利、个人消费、内部融资、捐赠等。

4.纳税人期末存货与当期累计收入的差异幅度异常

比率:指标值=(期末存货-当期累计收益)/当期累计收益。

问题对齐:长期从事制造经营的纳税人期末存货与当期累计收入对比存在异常，可能存在存货商品不现实、出售运费后无收入结转等问题。

警告值:50%

检查重点项目:检查“库存商品”课程，结合“预收款”、“应收账款”、“其他应付款”等课程学习。如果“库存商品”科目的金额小于“预收款”、“应收账款”和“应付账款”的贷方余额，并且将丢失多年，则可能存在会计收入不足的问题。调查核实纳税人的库存是否真实，是否与账目中的原始凭证和统计数据完全一致。

五、进项税额低于进项税额控制额

比例:指投资公司注册资本=(当期进项税/进项税控制额-1)* 100；进项税额控制额=(本期期末存货额-本期期初存货额+本期主要生产成本)*本期外购运费税进项税额合计+本期保险费。

问题是对齐的:纳税人批准进项税和进项税控制额。核定进项税额低于进项税额控制额的，可能存在虚假进项税额，重点项目应核实纳税人是否购买人民币抵扣；投资公司注册资本用于非应税工程项目、免税工程项目、集体福利和个人消费的采购运费或用于应税劳务和非正常伤亡的采购运费是否按明确规定转出；是否存在取得虚假发票等可抵扣汇票的问题。

警告值:10%

检查重点项目:检查纳税人“在建工程”、“人民币”等科目的变化，判断所购人民币是否存在不符合国际抵扣标准的进项税额抵扣，结合“业务外支出”、“待处理个人财产损失溢额”等科目的变化判断是否将存货伤亡转出进项税额；结合附图2税率申报，研究保险费和大米的变化，解读进项税是否被冒领。调查核对原材料及其他存货的收发记录，确定用于非应税项目的存货是否作为进项税转出；投资公司注册资本检查所购存货是否存在用于员工福利、个人消费、免费赠送等问题。，但进项税不转出；检查大米单据的发放情况、经销商信息和现金支付情况，判断是否有虚假开仓。

6.预收账款占销售额的20%以上

比率:风险评估期内预收账款金额/风险评估期内销售总额。

问题对齐:预收账款比例过大，可能存在第一时间不确认销售的行为。

警告值:20%

检查重点项目:检查纳税人对重点项目的合同是否真实，现金是否真实入账。深入了解中小企业的企业规律，判断是否存在销售不第一时间确认的情况。

七、纳税人周转率变化率和应纳税弹性系数变化率异常

比率:指数值=营业额变动率/应交税金变动率；营业额变化率=(本期营业额-上期营业额)/上期营业额；应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。

问题对齐:判断中小企业是否存在投入公司注册资本而不缴纳销项税，或者扩大抵扣范围而超过投入的问题。长期来看，两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。如果弹性系数> 1且两者都为负，企业中的纳税人可能会出现中小企业使用从美国进口的产品或购买的运费用于集体福利、在建工程等问题。，不包括收入或不转移进项税；当弹性系数的警告值:1

检查重点项目:检查主要中小企业

经营范围

，视图

许可

、财务登记、经营策略和征管范围内的界定，以及是否兼营不同税种的应税运费；查阅仓库货物收发登记簿，了解材料采购、货物入库、发货编号、库存编号，查看审批情况；审核中小企业明细分类账，对重点项目进行“应收账款”、“应付账款”、“分期付款”、“在建工程”等明细科目的核对，与主要收入和应纳税款明细进行核对，检查是否存在多年收入与经常项目挂钩、少交销项税、多交进项税等问题；审核进项税额抵扣联，检查不符合国际抵扣标准的外购人民币、非应税项目、免税项目是否经过税务审批和抵扣。

八、纳税人的主要收入生产成本率异常

比例:指标值=(全地区企业收入生产成本率-收入生产成本率)/全地区企业收入生产成本率；收入生产成本比率=主要生产成本/主要收入。一般来说，中小企业都是在考虑自身的个人利益和扩大制造量的需要，主要生产成本会呈现递增的发展趋势，所以生产成本的变化率一般为正。如果主要生产成本的变化率超过预警值，可能会出现销售无收入、成本费用多、净利润扣除范围扩大等问题。警告值:制造业中小企业-20%–20%，商业中小企业-10%–10%。

问题对齐:如果主要收入的生产成本率明显高于同行业人均收入，则应判断为异常，需要查明纳税人是否过度扩张或虚增了生产成本。

警告值:制造业中小企业-20%-20%，商业中小企业-10%-10%

检查关键项目:检查中小企业的原材料价格是否上涨，中小企业是否有新的电子设备，或者电子设备是否遭受了对生产产生负面影响的根本性挫折。检查中小企业原材料的转移方式是否改变，产成品与现有产品之间的生产成本再分配是否适当，在建工程的生产成本是否被挤入价格。

九.进项税的变化投资公司的注册资本税率高于销项税的变化率

比率:指标值=(进项税变动率-销项税变动率)/销项税变动率；进项税变化率=(本期投入-前期投入)/前期投入；销项税变化率=(当前产量-以前产量)/以前产量。

问题对齐:纳税人进项税的变动率高于销项税，纳税人可能存在收入少缴或虚增进项税的情况。应使用关键项目来验证纳税人的买卖业务是否真实，是否是纳税人全额对外投资的投资公司的注册资本。

警告值:10%

检查重点项目:检查纳税人的买卖业务是否真实，销售是否已经实现，但收入已挂在“预收账款”和“应收账款”科目多年。抵扣进项税审批是否存在舞弊。

结合进项税控制额基准，控制额超过预警值，但销售和基期没有大幅度提高。调查并检查其库存。如果库存没了，说明中小企业卖了，没入账。如果有库存，检查采购的人民币、不符合国际抵扣标准的非应税项目、免税项目是否存在欺诈审批和抵扣。

X.纳税人主要收入费用比例异常

比率:指标值=(主要收入费用比率-地区平均主要收入费用比率)/地区平均主要收入费用比率* 100；主要收入费用比=当期费用/当期主要收入。

问题对齐:如果主要收入费用比明显高于企业人均收入，则应判断为异常，需要查明纳税人是否多收了相关费用并分摊，资产支出在当前Stern中是否重复使用。

检查重点项目:检查应付账款、预收账款、其他应付账款等科目的开盘价和收盘价，进行研究。

如果“应付账款”和“其他应付账款”出现金字，“预收账款”在寒假大幅增加，则应判断收入可能不足，并查询这些课程的详细业务明细；确认中小企业销售的周和单据出具的周，并索取相应的证明资料。

检查纳税人营业费用、财务费用、管理费用的增长情况，判断增长是否适当，是否存在员工福利外包库存、发货等问题，检查中小企业的采购渠道和绩效方法，是否存在不抵税返利；

通过对中小企业寒假初短期贷款和长期贷款的统计数据进行研究，找出是否存在基建利息贷款挤入当期财务费用等问题，从而判断相关财务费用是否资本化，同时要求纳税人提供相应的证据资料。

十一、纳税人的存货周转率和销售变动率弹性系数异常

比率:指标值=存货周转率变化率/→销售变化率；库存周转率变化率=当前库存周转率÷以前库存周转率-1；销售变化率=当前销售额÷以前销售额-1；库存周转率=销售生产成本÷平均库存定额；平均库存限额=(库存期初数+库存期末数)÷2。

问题对齐:长期来看，两者应该基本同步增长，弹性系数应该接近1。

(1)当弹性系数小于1，且两者相差不大，且均为正值时，可能存在漏报或隐瞒中小企业收入的问题；当两者都是消极的时候，就没有问题了。

(2)弹性系数小于1时，两者都为正，没有问题；当两者都为负时，可能存在上述问题。

(3)当弹性系数为正值，前者为正值，后者为负值时，可能存在上述问题；当后者是积极的，前者是消极的，就没有问题了。

税务部门通过黄金数据预警系统，对中小企业提供的资产负债表、利润表、税率申报表、中小企业个人所得税预缴纳税申报表、中小企业个人所得税汇算清缴调查报告、文件等数据进行新媒体调研，对各项基准进行检查，检查出的异常基准将成为中小企业被检查的必要触发点。

这些是边肖介绍的细节。如果您有任何问题，请联系我们公司，希望能帮助更好的投资者。