在资本主义生态环境下，对于追求效用最小化的现代企业来说，如何在企业允许的范围内尽可能降低税率是企业税收筹划的重点。因此，税收筹划应该成为企业经营管理的重要组成部分之一。但目前税务中介向企业提供的税务筹划咨询服务参差不齐，有的看似熟练，但有相当大的纳税可能性，其中有一些“馊主意”。

首先，财务规划案例不可取

昨天，在外资摩托车销售企业M公司的税务检查全过程中，发现M公司的皮具批发销售的是外资公司总部制造的摩托车，全国各地代理商很多。企业为了刺激代理商的素质，发布了历年来各种有名气分数的娱乐活动，代理商将这种奖励定义为“购物回扣”。笔者发现，M企业给予代理商的奖励不同于一般意义上的购物返利——所有的奖励都不采用即时返现的方式，而是在代理商购买下一批摩托车时为其提供必要的折扣，并以明确折扣和抵扣的方式在所得税率专用票上开具，然后从应税销售额中抵扣金额。

二、财务规划案例解决

表面上看，似乎只是一般的商业折扣行为，其实并不是偷偷摸摸。检查组在查阅了M企业的会计账簿等相关资料后，发现了两个问题:

1.代理商有许多购物折扣计划，其中许多与企业的安全生产密切相关。例如，代理人装修4S店铺和购买家具的费用可以通过购物折扣来偿还，消费者购买摩托车的贷款将由代理人偿还，将来代理人也可以通过购物折扣来偿还。

2.在会计核算中，预提购物返利计入预提费用，然后立即转入年初主要收入借方。这样，本应列在费用中的费用，立即成为年初主要收入的抵销。这样就有明显的规划伤痕。之后代理人承认是各经纪公司做的税务筹划。检查组认为，这种折扣方式可以从天上隐藏与利润无关的费用，允许在所得税前扣除，扣除应税销售额，少交所得税，可谓一举两得。

针对这种行为，企业认为，所有代理商的购物返利娱乐活动都是为了刺激代理商的质量和推广他们的产品，所有这些都与他们的利润直接相关。虽然这个费用在代理人目前的政策和账本中被称为代理人的购物返利，但是因为查不到支票费用，所以都是车价折扣，不能定义为真正的购物返利。公司注册地但只是一般的商业折扣，所得税的抵扣符合现行政策。但检查组认为，无论是其代理人的现行政策、销售合同还是会计科目，这一行为的定义除了出具单据外，还采用了“代理人购物返利”一词。毕竟一般是商业折扣的意思。如果是商业公司注册网站上的一般折扣，不计入预提费用。另外，从很多购物返利娱乐活动的具体来看，购物返利和企业车销量并没有直接的联系。

第三，国家明确规定

但《商务部关于商业企业向货运需求方收取部分费用征收流转税问题的通知》(国税发〔2004〕004号)早已规定:“商业企业向交货方收取的各类利润，不得开具特别所得税率票证。”这个明文规定是针对购物返利的现金结算，对于这个企业显然没有具体提到。但从另一个角度来看，收到购物返利的一方不能给发货方开具税率专用票，只能说明发货方支付的购物返利不能从应税销售额中扣除，应缴纳所得税。因此，检查组认为，企业的这种做法导致了所得税的流失。至于企业所得税，净利润Stearns中不应该扣除的无关费用也可以用这种方法扣除，企业所得税在一定程度上是少缴的。为此，检查组就企业所得税和所得税的补缴问题进行了批示。

税收筹划对企业来说很重要，但必须在遵守明确的外商投资税收法规的必要性下进行，否则肯定会给企业带来纳税的可能性。所以建议企业对所有“馊主意”都要心平气和地说“不”！