递延所得税资产是指时间差异对未来期间应纳所得税额的影响。具体怎么理解和计算？

什么是递延所得税资产？

递延所得税资产是指预计未来用于抵扣税款的资产。举个例子来说明:

对于固定资产，我们在会计核算中采用直线法计提折旧。假设原值为5万，折旧提了1万，减值准备提了5000，那么固定资产当前净值为= 5万-1万-5000 = 3.5万。假设税法也要求企业采用直线法计提折旧，税法计算的固定资产净值为=50000-10000=40000。税法为什么不减去减值准备？由于减值准备是一种具有计提性质的费用，因此是一种准备。简单来说，税法只承认实际发生在你身上的事情，不承认还没有发生的事情。但税法规定，这部分预提费用可以在以后发生时扣除。因此，减值准备5000元为可抵扣暂时性差异，对企业有利，可作为企业未来的扣税，属于一项资产，即递延所得税资产。

简单理解就是，资产的会计价值小于税法计算的价值(计税基础)，因此差额应确认为递延所得税资产，如果前者大于后者，则应确认递延所得税负债。负债的会计价值小于税法规定的会计价值，应确认递延所得税负债，否则应确认递延所得税资产。

从上面的例子可以看出，递延所得税资产主要是由于时差对企业所得税的影响，只会在会计上产生。而且递延所得税资产最重要的一点是按照坏账计算。参照上述企业的例子，具体来说，年末资产减值准备余额*25%是坏账产生的递延所得税资产与年初递延所得税资产的差额。但是，也有不能确认为递延所得税资产的情况。假设企业根据税法规定可以结转至以后年度的亏损金额较大，且企业长期经营不善，且没有足够证据表明企业未来会有足够的应纳税所得额，则不能确认递延所得税资产。

递延所得税资产的计算公式。

递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×企业所得税税率。

可抵扣暂时性差异=资产计税基础-资产账面价值。