一、企业税收筹划的内涵和特征。

税收筹划又称节税，是指纳税人在既定的税法和法治框架内，从各种纳税方案中，预先作出科学合理的选择和计划，以减轻企业自身税负的一种财务管理活动。税务筹划不同于逃税和避税。逃税受到法律制裁，而避税受到反避税的限制，而税务筹划则不受限制。这是一项根据国家立法意图实施的合法经济和金融管理法案。其特点:

1.合法性。税收筹划既要遵守税收法律法规，又要体现税收的政策导向。它基于明确的法律规定，并得到国家的允许和鼓励。

2.目的。税收筹划的目的是在降低税负的同时，将企业的税收风险降到零，追求税收利益的最大化。

3.热情。根据纳税人经济利益最大化的心态，政府有意通过税收优惠政策引导投资者和消费者采取政策导向的行动，以满足一定的宏观调控需求。

4.计划。税收筹划既是纳税人有计划的涉税经济活动，也是事前的经济活动。纳税人在经营活动之前会将纳税视为影响其经济利益的主要因素，而纳税只会发生在纳税人应税经营活动之后。

第二，税收筹划和偷税漏税的区别。虽然税收筹划和偷税漏税都是纳税人为减轻税负而采取的行动，但国家对二者的态度不同，因为二者之间存在明显的差异。

1、从合法性角度。税务筹划就是纳税人。在符合国家法律和税收法规的前提下，根据税法规定和政策导向进行事前规划，是法律允许的法律行为。偷税，是指纳税人以伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、凭证，多列支出或者不列、少列收入，或者虚开纳税申报等方式，不缴或者少缴应纳税款的行为。是法律不允许的违法行为，偷税漏税要受到行政或刑事制裁。

2.从行为发生的时间来看。税务筹划是在纳税义务发生之前，对业务、资金和财务管理的事前规划和安排，具有事前筹划的特点。偷税行为是在应税行为发生后进行的，隐瞒、伪造已成立的纳税义务，具有明显的事后诸葛亮、弄虚作假的特征。

第三，税务筹划在企业财务管理活动中的作用。

(a)企业财务会计的需要

1.财务人员的素质决定了开展企业税务筹划还很薄弱，企业的财务管理基本上还停留在纯财务核算。首先，企业的财务人员往往缺乏税务筹划的知识，在实际工作中不够重视，可能会因为一个笔误而人为减少或拖延应纳税额，导致被税务机关以偷税论处。其次，由于缺乏必要的税务筹划经验，财务人员可能会放弃许多原本可以享受的税收优惠政策。因此，在遵守税法的前提下，合理运用税收政策，实现合理避税或延迟纳税，少缴税款甚至免税，是财务管理者的重要任务。

2.税收的无偿性决定了纳税人的纳税是资金的净流出，没有匹配的收入。依法纳税是纳税人的义务，但对于纳税人来说，无论纳税多么合法合理，都会降低其经济利益。因此，为了减少税收支出，纳税人会自觉或不自觉地将注意力集中在应纳税款上。但是，如果通过偷税、逃税、骗税、欠税等非法手段实现少缴税款，纳税人不仅会受到税法的处罚，此类违法行为还会影响企业的声誉，对企业的正常生产经营产生重要的负面影响。因此，有必要认真分析税收对企业财务管理活动的影响，寻求一种既能减少企业税收支出，又不违反税收法律法规的方法。税收筹划成为必然选择。

(二)税收筹划是为了企业适应激烈的市场经济竞争
。

由于市场竞争日益激烈，企业必须对其生产经营活动进行全方位、多层次的规划，其中国家与企业利益分配关系的规划，意味着国家要依法征税，企业要依法纳税，以实现政府职能，消除纳税人税负不均，促进公平竞争和经济发展。这种分配规划是标准化和合法的。根据税收& ldquo规范性& rdquo原则上，政府不能要求纳税人在税法规定之外缴纳过多的税款，这使得企业进行税务筹划成为可能。此外，税收筹划是企业适应市场经济激烈竞争、自我发展的有效手段。

四、税务筹划在企业财务管理中的应用

(一)选择合适的税收筹划方法。税收筹划是一项复杂的系统工程，其决策贯穿于企业生产、经营、投资、财务管理和经营等所有活动。在具体的产品、税收和决策中，要考虑整体的影响和合理性。决策时要系统规划，考虑税务筹划的风险和成本，着眼于企业整体税负，从税收优惠方案中选择最优方案进行多方论证，为税务筹划提供广泛的空。我国税收对不同地区、不同行业、不同性质的企业有不同的税收政策。因此，企业投资过程中的税务筹划可以选择投资区域、投资行业、投资企业类型和投资方式。

(二)遵循成本效益原则。企业税收筹划的最终目的是减轻企业税负，提高企业经济效益。只有当计划方案带来的收益大于支出时，企业的税收筹划才是成功的。因此，企业在筹划纳税时，首先要将预期收益与成本进行比较。当新发生的费用或损失小于预期收益时，规划方案合理，是各种税收方案的最优选择。在选择规划方案时，不能一味追求降低税收成本，而忽略了规划方案实施带来的其他费用的增加或收入的减少。我们必须综合考虑采用税收筹划方案是否能给企业带来绝对的利益。