想必大家对增值税都很熟悉。但在实践中，比如普通纳税人可以用进项税额抵扣增值税欠费吗？原一般纳税人的增值税留抵能否结转新纳税人进一步抵扣？你知道这种特殊情况吗？接下来，边肖将为大家梳理增值税留抵的五种特殊待遇情况。

案例1。一般纳税人注销【/s2/

一般纳税人在导师制期间注销或被取消一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，一般纳税人的存货不转出进项税，不退还留抵税额。

政策依据:《中华人民共和国国家税务总局财政部关于增值税若干政策的通知》(财税〔2005〕165号)第六条

案例二。一般纳税人拖欠增值税并享受免税待遇时的处理

增值税一般纳税人欠缴应纳的增值税税款进行税务检查的，纳税人有进项税额的，可以按照《中华人民共和国国家税务总局关于增值税一般纳税人抵扣增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)的规定，以增值税税额抵扣其所欠税款。

与使用增值税备抵来抵消检查税欠款相关的会计处理如下:

【/s2/】纳税人使用进项税额抵扣深圳龙岗注册咨询公司所欠增值税时，按以下方法进行会计处理:【/s2/】

1.增值税欠税大于最终免税额，应纳税额应借记最终免税额红字& mdash& mdash应付增值税(进项税)账户，贷记应付税款& mdash& mdash未付增值税帐户。

2.如果增值税欠税少于最终免税额，应纳税额应通过增值税欠税红字& mdash借记。& mdash应付增值税(进项税)账户，贷记应付税款& mdash& mdash未付增值税帐户。

政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于增值税一般纳税人抵扣增值税进项税额抵减检查税欠税问题的批复》(国税函〔2005〕169号)第一条；

《中华人民共和国国家税务总局关于增值税一般纳税人减按进项税额抵扣增值税欠费的通知》(国税发〔2004〕112号)第二条。

案例三。资产重组时增值税备抵的处理

增值税一般纳税人(以下简称原纳税人)在资产重组过程中将全部资产、负债和劳务转让给其他增值税一般纳税人(以下简称新纳税人)，并按程序办理注销税务登记的，注销登记前未抵扣的进项税额可结转新纳税人进一步抵扣。

比如A公司和A公司都是增值税一般纳税人。2019年10月，两家公司签署资产重组协议。根据协议，甲公司应将全部资产、负债和劳务转让给甲公司，并办理相关注销税务登记手续。注销登记前，A公司仍有增值税留抵15万元。然后A公司的增值税留抵可以结转到A公司进一步抵扣。

政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵处理有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2012年第55号)第一条

案例四。普通增值税纳税人转为小规模纳税人如何处理抵税问题【/s2/

重新登记纳税人未申报扣除的进项税额和重新登记日当期期末留抵税额计入应纳税额& mdash待抵扣进项税的核算。

未申报抵扣的进项税额计入应纳税额& mdash何时扣除进项税:

1.转让登记日当期已取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票和收费公路电子普通增值税发票，应当通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后进行验证匹配；审计比对异常的，按现行规定检查处理。取得的进口增值税海关专用缴款书经审核一致的，应当自行下载《进口增值税海关专用缴款书审核结果通知书》；审计比对异常的，按现行规定检查处理。

2.对于转移登记日当期未取得的增值税专用发票、统一机动车销售发票和收费公路电子普通增值税发票，转移登记纳税人取得上述发票后应持有税控设备，主管税务机关通过增值税发票选择确认平台(税务局端)为其办理选择确认。尚未取得海关进口增值税专用缴款书的，重新登记的纳税人取得后，经审核比对一致的，应由主管税务机关通过审核系统下载《海关进口增值税专用缴款书审核结果通知书》；审计比对异常的，按现行规定检查处理。

政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第18号)第四条

案例5。期末增值税退税的处理

(1)2019年4月1日起试行最终增值税留抵退税制度。同时，符合以下条件的纳税人可向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

1.自2019年4月纳税期起，连续6个月(如果按季度纳税，则连续两个季度)的增量税额大于零，第6个月的增量税额不低于50万元；

2.纳税信用等级为甲级或乙级；石龙镇东台

3.申请退税前36个月内未发生骗取退税、出口退税、虚开增值税专用发票等情形；

4.申请退税前36个月内未因偷税被税务机关处罚两次以上的；

5.自2019年4月1日起，未享受“先征后退”“先征后退”政策的。

计算公式:

允许的增值税税额=增值税税额&倍；投入比例&次数；60%

【/s2/】(二)自2019年6月1日起，部分先进制造业纳税人同时符合以下条件的，可从2019年7月起及以后纳税申报期，向主管税务机关申请退还增量留抵税额:【/s2/】

1.增量免税大于零；

2.纳税信用等级为甲级或乙级；

3.申请退税前36个月内无骗取退税、出口退税或虚开增值税专用发票案件；

4.申请退税前36个月内未因偷税被税务机关处罚两次以上的；

5。自2019年4月1日起，我们不再享受“先征后退”和“先征后退”的政策。

部分先进制造业纳税人，是指生产、销售非金属矿产品、通用设备、专用设备和计算机、通信等电子设备，占销售总额50%以上的纳税人。

计算公式:

允许的增值税税额=增值税税额&倍；投入比例

政策依据:《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部国家税务总局海关总署2019年第39号公告)第八条

《财政部国家税务总局关于明确部分先进制造业年末增值税退税政策的公告》(财政部国家税务总局公告2019年第84号)第一条、第二条、第四条