为进一步支持小微企业发展，财政部、国家税务总局印发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)，明确了实施小微企业普惠性税收减免政策的相关问题。在实际操作过程中，纳税人对相关政策的执行方式还存在一些问题。今天，边肖整理了以下问题，让我们一起来学习~

01。被视为独立纳税人纳税的二级分支机构能否享受小型微利企业所得税减免政策？

答:目前实行的是企业所得税制度。企业应以法人为主体计算缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业性机构，应当征收、计算和缴纳企业所得税。由于分公司不具备法人资格，其经营应纳入企业总机构，由总机构汇总计算应纳税额，享受相关优惠政策。

02。个体工商户、个人独资企业、合伙企业能否享受小微利企业普惠性所得税减免政策？

答:根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，企业和其他组织取得的所得为企业所得税纳税人的独资企业和合伙企业，不适用本法。因此，个体工商户、个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人，不能享受小微利企业的普惠性所得税减免政策。

03。《中华人民共和国国家税务总局公告2019年第4号》发布后，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第28号)规定的小额零星业务判定标准是否有调整？

答:《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，小型零星业务的判断标准为:从事应税项目的个人销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。考虑到符合要求的增值税小规模纳税人可享受深圳市工商行政管理局注册公司查询系统免征增值税的优惠政策，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)， 小规模零星业务可以按照以下标准判断:如果按月纳税，月销售额不会超过10万元； 按次纳税的，台南市、光明新区每日销售额不超过300-500元。

04。小型微利企业享受税收优惠政策有哪些程序？你必须到税务机关办理相关手续吗？

答:按照深化简政放权改革、加强监管、完善服务税制的有关要求，企业所得税优惠项目备案管理已全部取消。小规模微利企业在预缴企业所得税和汇算清缴时，可通过填写纳税申报表的相关内容，享受所得税减免政策。同时，国家税务总局在申报表中设计了相关指标，如从业人数、总资产限制或禁止行业等。对于进行电子申报的企业，征管系统会根据申报表的相关数据自动判断企业是否符合小微利企业的要求；如果满足条件，系统将进一步自动计算减免税金额，并自动生成表格，为企业减轻计算和申报负担。

05。符合小微利企业和已核定应税所得率征收企业要求的审核征收企业填写修订后的预缴申报表需要注意什么？

答:为落实对小型微利企业的普惠性所得税减免政策，国家税务总局修订了《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表(A类2018年版)》、《中华人民共和国企业所得税月(季)预缴纳税申报表(B类2018年版)》等部分表格和填报说明，增加了员工、总资产等数据项，并进行升级优化。填写预付款申报表时，应重点关注以下两个方面:

一是注意申报应纳税所得额和所得税减免税。应纳税所得额是判断一个企业是否符合小型微利企业和减半征收、再减半征收等不同政策要求的最重要指标。这一行必须正确填写。所得税减免额是指企业享受普惠性所得税减免政策的所得税减免额。此行体现了企业享受税收优惠的直接效果。

二是要注意提前还款申报表新增季报信息部分相关项目的填报。季度报告信息整合了除应纳税所得额外的小型微利企业的条件指标，数据报告的质量直接关系到小型微利企业判断结果的准确性。如果是季度预缴，在申报本季度预缴税款时，应填写所有季度信息。

06。小型微利企业享受普惠性所得税减免政策应准备哪些资料以备日后参考？

【/s2/】答:根据《企业所得税优惠项目管理目录(2017年版)》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第23号)规定，小型微利企业享受优惠政策，需准备以下材料备查:【/s2/】

(一)该行业不受限制或者禁止的说明；

(2)员工人数；

(3)总资产情况。