真实实名举报，80岁法定代表人，企业毛利率异常& mdash& mdash涉事企业疑虑重重。然而，正当稽查人员准备顺着举报线索进行税务调查时，举报者却不得不撤回举报，企业电子销售数据丢失& hellip& hellip

公司注册-就找千百惠北京工商注册-代办注册公司-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0119/20220119075204964.png" alt=" 公司注册-就找千百惠北京工商注册-代办注册公司-营业执照" />实名举报，激活稽查程序

近日，江苏省无锡市锡山区国家税务局稽查局根据举报线索，对无锡市R服装公司进行税务检查，查实该公司2010年至2012年期间存在未记录产品销售收入偷税漏税行为，涉案金额7523万元。该局依法作出向盘锦、盐田两区缴纳增值税1279万元、滞纳金390万元、罚款639万元的决定。

前不久，无锡市锡山区国家税务局稽查局接到纳税人实名举报，称无锡R服装公司近年来通过设立表外账户隐瞒收入、偷税漏税，涉案金额近1亿元。举报者声称自己曾经是公司的销售经理，有公司近几年的电子销售数据，公司市场部有公司真实的销售记录。

检查人员了解到，该公司成立于2001年9月，是一家私营有限责任公司，主要生产和销售童装。旗下拥有两大知名童装品牌，产品主要销往江浙沪三地商场，有200多家省市代理商在部分知名网购平台注册销售。法定代表人王。

公司近三年的申报数据显示，公司2010年至2012年累计销售收入1.44亿元，年均销售额近5000万元，累计缴纳增值税463.65万元。增值税税负相对均衡，年均3.28%。

根据企业登记信息，企业法定代表人王某，1931年出生，现年80多岁。按常理来说，他的年龄和身体状况不符合平均年销售额5000万元以上的企业的经营要求。检查人员认为，企业的实际经营者很可能是别人。

企业所得税由地方税务机关征收管理。通过国家和地方税务信息的交流，检查人员了解到，该企业生产的品牌童装市场占有率较高，在行业内知名度较高。但通过对涉税信息的分析比较，发现企业产品毛利率仅为7.5%，比同行业平均水平低10%以上。

检查人员认为，从以往查处的服装企业案件来看，一些童装生产企业往往利用商家和个人消费者购买童装后不索要发票的特点，通过无发票销售隐瞒收入。根据举报线索和企业数据分析结果，检查组认为举报人举报的信息高度可靠，涉及金额巨大，因此该局成立专案小组对企业进行立案检查。

检查组制定了详细的检查方案:举报中心电话联系举报人，要求举报人提供企业表外销售电子数据等证据；通过外围调查等方式，找出企业的实际经营者。，并了解企业的经营情况。士兵将通过三种方式对企业进行实地检查，检查市场部，力争第一时间获取企业真实的表外交易数据；在财务部深入对账取证，检查企业是否有账外账和两账；深入车间、仓库，摸清企业的生产规模、生产设备、生产人员，对企业的原材料、成品进行盘点并拍照取证，通过账目和事实的对比，核实企业是否存在问题。

代办公司注册-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0119/20220119075204723.png" alt="注册公司-就找千百惠北京工商注册-代办公司注册-营业执照" />撤销举报?检查依法进行

然而，随后的调查过程并不顺利。当举报中心电话联系记者，希望他配合调查提供企业真实销售数据时，记者不愿露面。检查员建议数据可以通过邮件发送给税务机关。然而，举报者声称存储销售数据的笔记本电脑已经丢失。一开始被举报是因为和老板有矛盾。现在他掌握的证据已经丢失，表明他想取消报告。

虽然举报者暂时退出，但检查人员认为企业存疑，检查不应半途而废。他们及时调整了检查策略，在当地税务合作保护部门的配合下，得知企业的实际经营者是蔡。检查人员立即约谈了蔡。蔡说，企业现任法定代表人王是他的母亲，王是法定代表人，所以在经营过程中有一定的处理相关事务的空间。至于报告信息中提到的表外销售，蔡予以否认。

根据检查计划，检查人员将分组对企业进行现场检查。检查人员发现，企业市场部的所有电脑数据和纸质资料，都只记录了最近两个月的销售数据。对此，企业工作人员表示，不久前，办公电脑中毒，之前的年度数据已经丢失。由于纸质材料存放不便，企业只保存了两个月的纸质销售数据。

检查人员深入财务部对账检查，与企业会计陈某进行了交谈。陈某说，由于年龄较大，他使用手工记账。检查人员从陈某获得了该企业2010年至2012年的账簿和凭证。当检查人员问陈某在做账时是否能提供市场部提供的原始销售信息时，陈某犹豫了一下，说账户做完后已经销毁了，他用眼角的余光瞥了一眼自己的办公桌。

检查员从他们的眼睛里看到了这一点。为了确保证据没有遗漏，检查人员决定依法对财务办公区域进行进一步详细检查，最终在会计台的抽屉里发现了几个笔记本。通过检查发现，笔记本上记录了公司近几年的详细销售信息。经过初步核对，笔记本上记录的数据远远大于企业账面上报的数据。检查人员认为，笔记本记录中企业的销售信息可能是企业的表外账户，于是立即封存了笔记本以固定证据。

同时，负责检查企业经营情况的检查组对企业车间、仓库进行了检查，发现企业实际生产人员300余人，规模较大。夏天，企业正在生产冬季童装，成品堆满了三个大仓库。巨大的存货与检查前企业财务信息显示的1000万元左右的货量存在显著差异，检查人员立即拍照取证。

根据前期各方的调查结果，检查人员认为举报人可能已经被企业人员安抚，企业已经知道税务机关的动向并提前做好准备，市场部的纸质资料和销售数据已经销毁，无法取证。财务部获得的笔记本虽然疑似账外，但数据是否完整真实还需进一步核实；实地核查已查明企业生产规模，但仅上述资料证明企业存在账外非法经营活动，证据仍不充分。

检查组经过讨论，明确了对深圳市金融咨询公司注册条件进一步调查的方向:进一步对比分析财务部获得的笔记本中的数据，寻找线索；根据企业人员、生产规模、库存等情况。通过实地检查获得，与企业账簿进行对比分析，找出账目与事实的差异作为佐证。

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检查人员发现，财务部门发现的笔记本上有2010年至2012年企业收入、成本等详细的月度数据汇总报表信息。据统计对比，该企业2010年至2012年记录在笔记本上的实际销售额达2亿多元，与申报数据相差7000多万元。此外，检查人员将现场收集的关于企业人员、生产、库存等信息与企业账簿数据进行比对，发现企业实际生产规模与账载严重不符。企业实际员工300多人，只有170个账户。实际预估库存3000万元，账户负荷只有1700万元。

随后，检查组分别约谈了企业会计、实际操作人蔡，希望取得证言，确认笔记本数据的准确性和真实性。但会计师陈某辩称，笔记本不是真实数据，而是企业当时打算增加销量，为获得贷款做准备。蔡说，笔记本上的数据是会计随意记录的，他并不知道。企业销售数据与账簿记录、纳税申报一致，不存在隐性收入问题。

在这种情况下，检查组决定从资金流和上下游客户两个方面对企业进行进一步调查。

检查组收集了蔡、等人的银行卡流水信息。经查，蔡、的个人银行卡里有一大笔钱。2010年至2012年，蔡某和卡奈累计流入近1亿元，其中2010年流入2900万元，2011年流入3100万元，2012年流入1700万元。通过来源汇总分析，发现王、张、李、钱等部分固定人员会在固定时间往自己的银行卡汇款。

检查人员将企业所有代理商、供应商的信息与蔡某、陈某的账户交易员进行比对，发现王某、张某、李某的信息与企业代理商信息高度吻合。

检查组根据笔记本记录、代理商目录和个人银行资金往来情况，选取了10余家进口资金金额较大、疑似下游代理商的企业作为重点对外转移对象，同时选取4家上游供应商对外转移，核实企业是否未记录采购原材料。

R服装公司位于江苏、浙江、上海、湖北等地的上下游企业在转让过程中，有4家上游供应商承认使用其个人银行卡向R服装公司收取了1130万元的首付款和布料未付款。13家下游代理商证实，购买该企业童装后，使用个人银行卡向蔡等人个人账户支付4352万元。外围调查的结果基本确认了检查人员发现的笔记本上记录的数据是企业的实际销售数据。r服装公司通过上游采购原材料，下游不记录销售收入的方式，制造出账面产销匹配的假象，从而偷税漏税。

随后，检查人员再次约谈了蔡。面对检查人员出示的纸质笔记本书证、账实不符的间接证据、银行资金汇兑等对外转账的直接证据，蔡目瞪口呆，再也无法自圆其说。最后，他承认了2010年至2012年期间企业销售收入7523万元未申报纳税的违法事实。针对企业的违法行为，无锡市锡山区国家税务局稽查局依法作出决定，对该企业缴纳增值税1279万元、滞纳金390万元、罚款639万元。同时将该企业列入税收违法黑名单并实施联合处罚。

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在细节和异常变化中寻找线索。

无锡市国家税务局稽查局局长李玟

本案是利用表外账户隐性收入逃税的典型案例。涉案企业的实际经营者躲在幕后，通过个人账户支付和收取购销商品的款项，以收入不入账的方式隐瞒真实生产能力，人为调整税负，达到隐瞒收入、偷税的目的。非法手段隐蔽，不仅造成国家税收损失，而且调查取证困难。

调查过程中，检查人员紧盯举报人自责、企业电子销售数据受损、线索缺失等不利情况下的重点疑点。通过加强实地核查，转移到其他国家深挖企业的资金流和商流，最终锁定了企业的违法证据。该案的调查为督察人员调查处理类似案件积累了经验。

第一，检查计划要彻底、灵活。稽查计划是税务稽查的路标和指南。好的计划不仅有明确的检查重点，还具有执行的灵活性，能够预测检查中可能出现的意外因素。在这种情况下，检查组制定了可操作性强的检查计划。在预检查分析中，不拘泥于正常税负的表面信息，从服装行业特点和法定代表人异常信息分析入手，进一步锁定企业疑点；检查中，我们不仅核实了举报线索，核实了实际经营者的身份，还考虑了可能出现的突发事件，并分别对营销、财务和车间仓库进行了检查。因此，尽管存在举报线索中断、营销数据受损的不利情况，但检查人员还是获得了重要线索，掌握了企业的实际生产规模，为案件的下一步调查奠定了基础。

二是现场检查要灵活。税务稽查不是纸面扣款，也不是通过查账就能取得稽查结果的活动。在检查过程中，检查人员需要足智多谋，善于从细节中发现异常，从变化中发现线索。在这种情况下，正是在现场视察期间，视察员放过了许多小细节。通过分析企业人员的言行，他们仔细调查了企业的生产规模和库存能力，最终敏锐地发现了疑点线索，获得了重要物证。

三是定性证据收集充分有力。在法律上，证明标准一般分为三类:优势证明标准、排除合理怀疑证明标准、明确令人信服证明标准。行政案件通常采用第三种证明标准，即证据具有充分的说服力。作出税务处理处罚决定的必要条件之一是违法事实清楚、证据充分。如何判断证据的充分性是税务机关在查办案件过程中面临的难题之一。本案中，检查人员从企业笔记本上记录的汇总销售数据的中心线索入手，通过盘点货物、核查资金往来、上下游企业转移等活动，从多方获取证据。，并相互验证，最终确认了笔记本上记录信息的真实性，形成了相对严密的证据链，使行政相对人无法否认税务机关的违法事实和检查结论，最终成功查案。

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