武威古浪恒达煤业公司(以下简称恒达公司)依托一个偏僻的小站，在沉寂多年后，生意异常红火。是区位优势还是稳健经营？西北产煤区的一家公司，要去东北的吉林买煤，这是为了什么？随着甘肃省武威市中级人民法院两起刑事判决书的送达，这些问题背后的真相相继浮出水面，一起被武威税务民警调查了四年多的假账案件终于尘埃落定。

工商注册-就找千百惠北京工商注册-代办工商注册-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0119/20220119081635597.png" alt="工商注册-就找千百惠北京工商注册-代办工商注册-营业执照" />协查函件密集而至，原煤生意涉嫌虚假

2013年4月底，武威市国家税务局稽查局收到齐齐哈尔市国家税务局的调查函和《确认虚开发票通知书》，其中称恒达公司涉嫌取得虚开发票专用发票，要求武威市国家税务局稽查局进行调查。武威市国家税务局接到案件来源线索后，立即成立检查组，对公司与发票开具方的交易情况进行核查。

恒达公司成立于2006年9月，注册资本50万元，法定代表人为郭某。其经营地址位于甘肃省古浪县炳草湾火车站南侧，主要从事煤炭购销。通过账面检查，恒达公司与发票开具方之间的业务往来记录详细，购销合同、付款记录、过磅单据等资料一应俱全。从账面反映来看，本次交易似乎合法有效，但在法定代表人郭被告知货物交易情况时，郭声称货物原煤采购合同是与发票开具方位于内蒙古乌海的销售代理签订的，且其亲自到内蒙古考察，所有货物交易真实有效。内蒙古的货物，东北的发票，典型的票流与货流不一致，货源与票源的差异引起了检查人员的警惕，更令人怀疑是否存在真实的货物交易。

没等下一次深入检查，武威国税稽查处先后收到吉林省4个国税部门的6封协查函，均为恒达公司。协查函显示，2011年11月至2012年4月，恒达公司共收到同一地区13家公司开具的增值税专用发票217张，金额7721.73万元，税额1312.70万元，价税合计9034.43万元。集中开票时间、货源不清等一系列问题，让检查人员对恒达公司涉嫌虚开发票的怀疑又增加了几分。

带着疑问，武威国税稽查队结合前期检查，认真分析了深圳注册公司代理人前海百丰对企业的生产经营模式。现场发现，经营租赁场地早在2010年就已转租给他人，恒达公司仅在凉州区某酒店租了一间单间作为其长期办公场所和核算营业场所。检查人员询问了恒达公司的郭。郭称，煤炭业务洽谈后，供应商将原煤运输至买方指定的地点，因此未启动营业场地并转租他用，所购煤炭无库存。运输费用由上游企业的供应商支付，中间没有相关的物流信息。根据法定代表人的证言和企业整洁的会计记录，货物交易看似真实，但这种先找买方，再找卖方，不留库存，少收应收账款的情况远非常理。

公司注册找千百惠-工商注册-注册公司-工商注册代理-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0119/20220119081635440.png" alt=" 代办北京公司注册找千百惠-工商注册-注册公司-工商注册代理-营业执照" />集群战役吹响号角，警税协作步步为营

因案情严重，武威市国家税务局立即启动警税协作机制，要求公安部门提前介入调查，并成立警税联合专案组，迅速对恒达公司发票开具情况进行深入检查。专案组调取并核查调查函中与开票期相关的财务资料后，初步发现恒达公司收购原煤后，向下游企业销售原煤的交易和核算方式与收购时相似，作案手法相似，交易真实性存在诸多疑点。

此时此刻，公安机关通过集群战役机制获得重要情报线索，部分涉票源头人员被依法抓获，为案件侦破带来了转机。2013年12月20日，专案组赶赴案件发生地吉林，在当地警方和税务部门的配合下，从外围进行调查取证。经确认，吉林涉及的当地开票公司使用他人身份证进行虚假登记，驻内蒙古的业务员本质上是售票的联系人。他们通过派遣业务员出国招揽业务，最终达到虚开特价票，对非法利益收取5-6%手续费的目的。所有的买卖都没有实物交易，都是一票制结算。随后，专案组转到北京等地多家金融机构核实企业编造虚假资金流的违法事实。

大量详实的证据揭露了恒达公司法定代表人郭的谎言。2014年6月18日，郭被逮捕归案。

一石三鸟侦破疑案，虚开犯罪难逃刑罚

恒达公司接受虚开特价票的违法事实已经昭然若揭，那么这家公司购买的10多万吨原煤在哪里呢？是否有虚开特价票的嫌疑？2015年5月，专案组决定继续对其下游收单企业武威德胜公司、天竺洪欣矿业公司、武威德胜公司下游收单企业张掖公司进行调查，查办案件、办理大案、打击团伙、端窝点。

经查，武威德胜公司是甘肃铁联的子公司，从事铁路运输和经营服务。2010年，企业经营仍处于难以改善的状态，但2011年3月至2012年6月，经营业绩呈现大幅增长。看似正常的贸易交流让工作队成员感到疑惑。由于案件前期的调查，恒达公司从未采购过一吨煤，该公司与德胜公司之间的购销贸易也无从谈起。是什么支撑德胜公司业绩如此神奇地增长？

经查，恒达公司与德胜公司购销业务完成后，德胜公司将所购煤炭价格每吨提高12元，卖给张掖某公司。货款主要以承兑汇票结算，张掖某公司将承兑汇票背书给德胜公司，德胜公司再次背书给恒达公司。最后，张掖的一家公司找了一家银行对回流资金进行贴现。看似严格的承兑汇票流通支付方式并没有掩盖资金回流的事实，暴露了涉案企业编造虚假资金流的不法伎俩。

案件正在逐步深化。掌握这些情况后，专案组要求德胜公司法定代表人张、副经理顾、张掖公司法定代表人毛(另案处理)配合调查。经核实，恒达公司与德胜公司之间不存在真实交易。2011年2月，为完成上级管理指标任务，德胜公司与恒达公司法定代表人郭某、张掖公司法定代表人毛某协商。恒达公司向德胜公司出售煤炭。德胜公司提价每吨12元后，将煤炭转售给张掖公司，三家公司签订购销协议。

令人惊讶的是，德胜公司在整个交易中只利用利润，不负责运输和销售煤炭或现场确认货物交易。整个购销过程仅依据恒达公司、张掖公司提供的数据，制作入库出库单据，开具增值税专用发票，凭承兑汇票背书完成货款支付。

专案组还对恒达公司与天竺洪欣矿业公司之间的交易进行了调查核实，并对其法定代表人饶某、经理牟阳进行了讯问，确认两家公司之间不存在真实货物交易。天竺洪欣矿业公司通过向恒达公司支付11%的手续费获得虚假专用发票，也存在资金回流的问题。

至此，恒达公司与德胜公司四家下游公司、天柱洪欣矿业公司、德胜公司下游公司张掖公司虚开发票、取得虚开发票的违法事实曝光。4家企业虚开、虚收增值税专用发票480张，金额分别为4750万元、802万元。2015年6月，德胜公司的张、顾、天竺，矿业公司的饶、杨被依法逮捕。张掖某公司发票移交张掖市司法机关查处。

2015年12月9日，检察机关向武威市中级人民法院提起公诉。2016年11月7日，武威市中级人民法院依法作出一审判决，涉案相关人员不服一审判决，向甘肃省高级人民法院提起上诉。2017年11月20日，发布二审终审判决，认定涉案企业及主要责任人虚开增值税专用发票罪，判处恒达公司郭有期徒刑15年，并处罚金50万元。德胜贸易有限公司被罚款200万元，公司时任主要领导张、顾分别被判处有期徒刑6年；天竺和矿业公司杨、饶分别被判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月，并处罚金人民币二十万元。税务机关追缴1020万元。张掖某公司涉嫌虚开发票的犯罪行为已被当地公安机关立案侦查，进入审理阶段。

到目前为止，一个简单的涉税调查案件已经被梁爽和罗湖的税务警察全面调查，持续了四年多。涉案企业受到法律制裁，主要涉案人员也因虚开违法行为付出惨痛代价。

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税务机关主动打击虚假开业违法犯罪行为。

无为县国家税务局党委书记马建明

该案是武威市司法机关近年来审理的打击发票犯罪的典型涉税案件。税务机关凭借查处虚开发票案件的经验，主动出击、果断出击，探索行政执法与刑事司法顺畅衔接的好经验、好做法。在案件调查处理过程中，税务机关和公安机关共同研判，同步取证，积极配合公诉和审判，实现了充分配合。最终，5人被追究刑事责任，1人2家公司被罚款270万元，追缴税款1020多万元，取得了良好的效果。

近年来，虚开发票现象呈现高发态势，税收管理的风险和难度加大。针对虚开发票案件，税务机关作为发票主管部门，要相互信任、相互帮助，相互学习、取长补短，交流经验，保持打击涉税违法犯罪的高压态势，形成打击涉税违法犯罪的合力，保障经济税收健康发展！

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