你知道吗？这10种情况的利息收入免征增值税！

在企业的生产经营中，企业根据资金周转需要借钱的现象极其普遍。金融业营改增后，特别是后续文件陆续出台，哪些行业和行为享受免征增值税的优惠政策？接下来，千百惠边肖将为纳税人梳理贷款利息收入免征增值税的十种情形。

案例1

金融机构向农民、小企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款的利息收入。

2017年12月1日至2019年12月31日，金融机构向农户、小企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税。金融机构应保存相关免税证明材料备查，对符合免税条件的小额贷款利息收入单独计算，并按现行规定向主管税务机关申报纳税；未经单独核算的，不得免征增值税。

本办法所称小额贷款，是指单户授信100万元(含)以下的农户、小企业、微型企业或个体工商户的贷款；无授信额度的，是指单户贷款合同金额、贷款余额在100万元(含)以下的贷款。

本办法所称农户，是指在城镇行政区域内(不含城关镇)长期(一年以上)居住的家庭，也包括在城关镇所辖行政村长期居住的家庭，户口不在本地区但在本地区居住一年以上的家庭，以及国有农场职工。城镇行政区域内(不含城关镇)和城关镇所辖行政村内的国有经济机关、团体、学校、企业事业单位的集体户；具有当地户口，但家庭外出谋生一年以上的家庭，无论是否保留承包耕地，都不属于农民。以户为统计单位，农民既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。

农户贷款的判断应以贷款发放时借款人是否属于农户为依据。

本办法所称小企业和微型企业，是指符合《中小企业分类标准》(工信部发〔2011〕300号)的小企业和微型企业。

财政部、国家税务总局关于支持小微企业融资税收政策的通知(财税〔2017〕77号)

案例2

小额贷款公司获得的农户小额贷款利息收入

2017年1月1日至2019年12月31日，经省金融管理部门(金融办、局等)批准的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入。)免征增值税。

《关于小额贷款公司税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)

根据《关于全面推进营改增试点工作的通知》(财税〔2016〕36号)，以下情形享受增值税免征政策:

情景3

国家助学贷款利息收入

案例4

政府债券和地方政府债券的利息收入

案例5

人民银行对金融机构贷款的利息收入

情景6

具体个人住房贷款利息收入

住房公积金管理中心使用住房公积金在指定的受托银行发放个人住房贷款。

情景7

特定外汇贷款的利息收入

外汇管理部门在从事国家外汇储备管理过程中，委托金融机构发放外汇贷款。

案例8

符合统借统还业务利息收入要求。

在统借统还业务中，企业集团或企业集团内核心企业及集团所属财务公司向企业集团或其下属单位收取的利息，利率不高于支付给金融机构的借款利率或所支付债券的票面利率水平。

贷款人向资金使用人收取的利息高于支付给金融机构的贷款利率或支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

本办法所称借还业务是指:

(一)企业集团或企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将借款分配给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位，下同)，下属单位承担偿还金融机构或债券购买人本息的业务。

(2)企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，集团所属金融公司与企业集团或集团内下属单位签订统一的借款合同并进行资金分配，向企业集团或集团内下属单位收取本息后，再向企业集团转账，企业集团统一返还金融机构或债券购买人的业务。

案例九

银行间金融交易的利息收入

银行间利息收入:

(一)金融机构与中国人民银行之间的资本交易。包括中国人民银行对一般金融机构贷款和中国人民银行对商业银行的再贴现。

(2)银行间交易。同一银行系统内不同银行和办事处之间的财务和会计交易。

(3)资金往来金融机构深圳注册公司选择手机签名交易。是指经中国人民银行批准，通过全国统一的同业拆借网络进入全国同业拆借市场的金融机构之间的短期(一年以内含一年)无担保融资。

(4)金融机构之间的售后业务。(2018年1月1日起废止)

金融机构是指:

(1)银行:包括中国人民银行、商业银行和政策性银行。

(2)信用社。

(三)证券公司。

(四)金融租赁公司、证券基金管理公司、金融公司、信托投资公司和证券投资基金。

(5)保险公司。

(六)经中国人民银行、中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会批准设立并经营金融保险业务的其他机构等。

案例10

在一定情况下，转卖现金机构的利息收入免征增值税。

自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、贴现业务，以实际持有票据期间取得的利息收入作为销售贷款服务计算缴纳增值税。此前，贴现机构已将贴现利息收入全额缴纳台州、长安镇增值税票据，贴现机构贴现利息收入继续免征增值税。

《中华人民共和国国家税务总局关于建筑服务业等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)

提示

除上述十种免征增值税的利息收入外，对应收利息如何缴纳增值税仍有这样的规定:

金融机构发放贷款后，自结息日起90日内应收利息按现行规定征收增值税，自结息日起90日后应收利息不征收增值税，但实际收到利息时按规定征收增值税。