为了确保全面性，

(以下简称营改)已成功实施，现将税收征管情况发布如下:

一、纳税申报期

(1)2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人(以下简称试点纳税人)，2016年6月底增值税纳税申报期限延长至2016年6月27日。

(2)根据管理的具体情况，各省、自治区、直辖市及计划单列市国家税务局(以下简称省税务局)2015年可延长中小企业个人所得税汇算清缴周，但最长不超过2016年6月30日。

(3)实行季度审批的原增值税纳税人，在2016年5月的审批月内，向负责人的地税行政机关核定纳税，4月底属于增值税；在2016年7月的核定月份，对定额行政主管机关的核定税额属于5月底和6月底的增值税。

其次，

配额注册

(1)试点纳税人还应登记本新闻稿中规定的增值税一般纳税人配额。

(二)除本新闻稿第二条第(三)项明确规定外，营改增试点实施前(以下简称试点实施前)销售年应税销售额超过500万元人民币的公共服务、资产或资产(以下简称应税行为)的试点纳税人，应向配额管理机关办理增值税一般纳税人配额登记手续。

试点实施前试点纳税人应税行为的年应纳税销售额按以下公式折算:

应纳税行为年应纳税销售额=最近12个月应纳税行为销售总额÷ (1+3%)

按照现行增值税的规定，对利息税为增值税的试点纳税人，按照税前销售额计算应纳税销售额。

试点实施前，试点纳税人无意转让的资产销售，不计入应税行为年度的应税销售额。

(3)试点实施前已获得增值税一般纳税人配额且有应税行为的试点纳税人，无需为增值税一般纳税人配额办理新的登记手续。负责设定外国公司注册资本的行政机关应当制作并交付《财务事项申请表》告知纳税人。

(四)试点实施前年应纳税销售额不超过500万元人民币的试点纳税人，会计核算完善、财务信息准确的，也可以向配额管理机关办理增值税一般纳税人配额登记。

(五)试点实施前，试点纳税人增值税一般纳税人配额登记可由省级税务机关按照本新闻稿及相关预登记政策的明确规定采用。

(六)试点实施后，符合条件的试点纳税人按照《增值税一般纳税人配额认定必备管理办法》(商务部令第22号)、《商务部关于变更增值税一般纳税人管理办法的新闻稿》(商务部2015年第18号新闻稿)及相关明确规定，同时进行增值税一般纳税人配额登记。根据营改增相关明确规定，试点纳税人应税行为从项目中扣除的年度应税销售额，按照扣除前销售额计算。

纳税人以零星增值税无意转让的资产销售，不计入应税行为中的应税销售。

(七)试点纳税人同时具有销售运费、提供原材料修理替代劳务和应税行为的，分别计算应税运费、劳务销售额和应税行为销售额，分别适用增值税一般纳税人配额登记国际标准。

既有销售运费又有提供原材料修理修配劳务和应税行为，且年应税销售额超过司法部和商务部规定的国际标准，且不经常有销售运费和提供原材料修理修配劳务和应税行为的单位和个体工商户，可自由选择按零星纳税人缴纳。

(外国公司登记八)试点纳税人兼营增值税一般纳税人配额后，偷逃增值税、骗取出口退税、虚开增值税扣税票据的，配额管理机关可实行6个月支付咨询期管理。

三、发票的使用

(一)增值税一般纳税人销售货物，提供原材料修理修配劳务和应税行为，使用新的增值税发票管理系统(以下简称新系统)开具增值税专用发票、普通增值税发票、销售机动车爱国彩票、电子普通增值税发票。

(2)零星增值税纳税人销售货运、提供原材料修理、更换劳务月销售额超过3万元(每季度支付9万元)，或公共服务、资产月销售额超过3万元(每季度支付9万元)，新系统用于开具增值税普通发票、销售爱国彩票的机动车、增值税电子普通发票。

(3)增值税普通发票(批量发票)启用前，纳税人可以通过新系统使用固定行政机关开具的原始批量发票。

(4)继续使用国内销售的入场和渡河(渡河)发票、限售发票、货运发票、爱国彩票。

(五)为外国公司注册付款的银行，省、自治区辖市以下分支机构可以使用市政府机构收到的增值税专用发票、普通增值税发票和电子普通增值税发票；可以使用省级管辖的政府机构、计划单列市及以下分支机构收取的增值税专用发票、普通增值税发票和电子普通增值税发票。

(6)定额管理机关和租金管理机关使用新系统开具增值税专用发票和普通增值税发票。六联票用于开具增值税专用发票，五联票用于开具增值税普通发票。

(七)自2016年5月1日起，租金行政机关仍向试点纳税人开具发票。试点纳税人已收到地税行政机关印制的发票和以此计量方式印制的发票，可继续使用至2016年6月30日。类似情况由省税务确定的，需最迟于2016年8月31日延长使用期限。

已核定增值税且未在地税管理部门开具发票的纳税人，2016年5月1日后需要补开发票的，可在2016年12月31日前开具增值税普通发票(国家税务总局另有规定的除外)。四.开具增值税发票

(1)国家税务总局编制了《产品和公共服务税收分类编码办法(试行)》(以下简称编码办法，见附件)，并在新系统中增加了与编码办法相关的基本功能。自2016年5月1日起，注册为试点纳税人的外国公司和新系统实施范围内的增值税新纳税人，应使用新系统选择相应的编码方式开具增值税发票。在海淀区、苏州市、苏州市、广州市使用过编码方式的纳税人，应在5月1日投票日结束前完成申请更新。在5月1日前使用新系统的纳税人应在8月1日前的投票日更新外国公司的注册程序。

(2)如果现行政策明确规定申请利息税需缴纳增值税，且无法开具增值税发票(司法部、国家税务总局另有规定的除外)，则纳税人单独开具增值税发票或税务机关代开增值税发票时，通过系统中利息税投票日新的基本功能，录入含税销售额(或含税风险评估额)和抵扣额。系统将计算税金和不含税金额，并在备注栏中打印“利息税”和发票。

(3)提供建筑公共服务，纳税人单独开具增值税发票或税务机关代开增值税发票时，应在发票备注栏注明建筑公共服务以县(市、区)名和项目名为依据。

(4)出售资产，纳税人单独开具增值税专用发票或税务机关代开增值税专用发票时，应在“命名运费或应税劳务及公共服务”栏内填写资产命名及房屋产权证明电话号码(如无房屋产权证明，则无需填写)，在“单位”栏内填写总面积单位，并在备注栏内注明资产详细地址。

(5)纳税人单独开具增值税发票或税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明资产的详细地址。

(六)一人租房，对外商投资减按1.5%的税率征收。纳税人单独开具增值税发票或税务机关代开增值税发票时，应通过新系统中1.5%减征率的基本功能录入含税销售额。系统会计算税额和无税金额，发票开具不得与其他应税活动混在一起。

(7)税务机关代开增值税发票时，填写“卖方银行及账号”一栏、已完税票据沙田车辆段及电话号码或系统税票电话号码(免税不需要填写普通增值税发票)。

(8)固定行政机关跨县(市、区)为零星纳税人(不含他人)提供资产管理和租赁公共服务、建筑公共服务时，开具增值税发票时，系统会在发票备注栏打印“YD”。

动词 （verb的缩写）扩大取消

在纳税人范围内

(1)缴纳金融机构b类增值税的普通纳税人，在获得卖方使用新系统开具的增值税发票(包括增值税专用发票、货运业增值税专用发票、销售机动车辆爱国彩票，下同)后，仍可进行扫描认证，登录本省增值税发票查询平台，查询选择增值税发票数据进行审批抵扣或出口退税，如未找到相同发票数据，仍可进行扫描认证。

(2)2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月不需要进行增值税发票认证，登录本省增值税发票查询平台查询选择增值税发票数据进行审批抵扣或出口退税。如果没有找到相同的发票数据，可以对其进行扫描和验证。从2016年8月起，将根据支付金融机构的水平，适用发票认证的相关明确规定。

不及物动词其他支付事项

(1)过去根据在当地注册的外国公司的政府机构统计缴纳增值税的银行，在营改增后将继续根据省、市政府机构的统计缴纳增值税。

同省(自治州、省辖市、计划单列市)银行，经省(自治州、省辖市、计划单列市)国家税务局、教育厅(局)批准，可由政府总机构统计，并向政府总机构所在地的固定行政机关负责人缴纳增值税，以供审批。

(二)零星增值税纳税人应当对货运、原材料、修理修配劳务的销售以及公共服务和资产的销售分别进行审计。零星增值税纳税人销售运费，提供月销售额不超过3万元(按季缴纳9万元)，销售月销售额不超过3万元(按季缴纳9万元)的公共服务和资产，从2016年5月1日至2017年12月31日可享受外商投资暂免增值税。

(3)零星增值税纳税人申报季度纳税申报表具体经营期限严重不足一个季度的，在具体经营管理期末计算当期免征增值税的小微小企业销售额度。

根据本新闻稿第一条第(三)项规定，按季度缴纳增值税试点的零星纳税人，在销售运费、提供原材料、修理和更换劳务、销售公共服务和资产时，可享受外商投资小微中型企业暂免增值税。

(4)如果另一个人以预付款的方式出租资产，在租赁期内，可以以相同的预付款平均分享提前取得的地价收入。如果分摊后的月租金收入不超过3万元，小微中型企业对外投资可免征增值税。

7.本新闻稿自2016年5月1日起施行，《商务部关于以新资产销售爱国彩票和新型纺织爱国彩票有关问题的通知》(国税发〔2006〕173号)、《商务部关于增值税改革试点确定增值税一般纳税人数量有关问题的新闻稿》(商务部2013年第75号新闻稿)、《商务部关于试行产品和公共服务税收分类编码办法的通知》。

我特此发布新闻稿。

附加:

商务部

2016年4月19日