2019年，新增大中型企业引入PW税。有一点财务准备专长的人可以帮大中型企业做一些避税的文章。

1.什么是企业？

大型中小企业是“小型低利润”大中型企业的简称。

判断企业的法律法规有三条。如果市值低于5000万元，员工总数低于300人，今年应纳税300万元，那么你作为企业可以享受外商投资税收优惠。

注意，这三条规定中任何一条超过这个数，都不算企业。

比如A有287名员工，市值4500万元，但2019年应纳税500万元，不算企业优待。如果那家公司想享受呢？

二、中小企业所得税优惠税率

中小企业所得税优惠:分期享受5%和10%的税率

所得税税率5%:大型中小企业年应纳税额不超过100万元，是塞舌尔公司注册的一部分。应纳税额减少25%，中小企业所得税按20%的税率缴纳(25%×20%=5%)，相当于5%的税率。

10%所得税税率:年应纳税额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税额，中小企业所得税按20%的税率缴纳(5塞舌尔公司注册0%×20%=10%)，相当于10%的税率。

需要注意的是，对大中型企业的优惠所得税是为了能够分期纳税。100万元以内的节目占5%，100万元以上300万元以内的节目占10%。

三.案件简介

公司总人数260人，市值4000万元，2019年应纳税290万元。应该交多少所得税？

由于全额核算，公司在3亿元以内，市值在5000万元以内，年应纳税额在300万元以内，符合小微企业国际标准，可以享受小微企业优惠政策。

100**10006;5%+(290-100)**10006;10% = 24万元。

应交所得税24万元。

不享受优惠的话要交税72.5万(290×25%=72.5)，优惠48.5万。

4.这个政策如何应用于财务准备？

a公司2019年应纳税额500万元，超出规定300万元，不能享受政策。应交所得税125万元(500×25%=125)。

能注册塞舌尔公司就足够把A公司拆分成两个公司，每个业务放在两个公司。这样一个250万应税金额的公司。由于企业限制在300万以内，可以享受优惠待遇，只需及时缴纳所得税40万元((100×5%+150×10%)×2=40)，分别是125万元和85万元的避税。

5.如果要继续降低税率？能避税(少交)100万吗？

还是适用于“把整体分成部分”思想？

假设A公司分为五个独立的公司，每个公司负责五分之一的业务。这样每个公司每年的应缴税额就是100万。缴纳所得税25万元(100×5%×5=25)需要时间，比编制前少缴纳100万元。

好像应用到外资，做财务准备，避税的经济效益很大。