在中华民国全境提供建筑服务的单位和个人为增值税纳税人。

单位是指中小企业、行政事务单位、企事业单位、军事战略单位、社会团体等单位。

一个人是指一群工商业户和另一个人。

在整个区域内销售和提供建筑服务意味着建筑服务的卖方或买方在整个区域内。

1.在建筑服务业征税范围内，按照全面实施体制改革所附《关于出售服务、资产或房地产的说明》执行。

2.建筑服务税目说明

建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属公共设施的建造、修缮和装饰，铁路线路、管道、电子设备、公共设施等的安装。，以及其他工程维修的业务和娱乐活动。包括工程服务、安装服务、维修服务、装饰服务和其他建筑服务。

(a)工程服务。

工程服务是指各类新建、改建建筑的工程大修，包括各类电子设备或与建筑相连的配套操作平台的安装或安装工程大修，各类窑炉、钛合金的工程大修。

(2)安装服务。

安装服务是指制造电子设备、电力设备、起重电子设备、机械设备、传输电子设备、医疗卫生科学实验电子设备等电子设备和公共设施的组装安装工程的维护，包括与安装的电子设备连接的木板、爬坡、护栏的安装工程的维护，以及安装的电子设备的绝缘材料、杀菌、保温、涂层的维护。

同一电话号码、卫星电视、CDMA、水、电、泵、暖等业务收取的安装费、初装费、开户费、扩容费及类似费用，应按安装服务缴纳增值税。

(3)维修服务。

维修服务是指对建筑物进行维修、加固、维护和改进，以恢复其原有效用或延长其使用期限。

(4)装饰服务。

装饰服务是指对建筑物和建筑物进行工程维护，使其耐用或专门使用。

(五)其他建筑服务。

其他施工服务是指上述工程维护以外的各种工程维护服务，如钻孔(钻探)、建筑物或构筑物拆除、土地平整、园林绿化、疏浚(不含航道疏浚)、建筑物平移、如何正常避税项目、爆破、煤层、地表附着物(包括沉积岩、土壤、砂层等)。)剥离和清洗等。

纳税人分为一般纳税人和

。提供年增值税营业额超过500万元(含)的建筑服务的纳税人为一般纳税人，未超过明确规定的国际标准的纳税人为零星纳税人。

适用于一般纳税人的税额为11%；零星纳税人提供的建筑服务和自由选择简单计税方式的普通纳税人提供的建筑服务，按3%的税率征收。

境内购买者为境外单位或个人扣缴增值税的，按照适用税种扣缴增值税。

1.基本上明确规定了增值税计算中如何避税，包括一般计税和简单计税

一般纳税人的应税行为，适用一般计税方法征税。有司法部、商务部规定的具体应税行为的一般纳税人，可以选择适用简易计税方式计税，但一经选择，36个月内不得变更。

零星纳税人的应税行为实行简单征税。

2.一般计税方法的应纳税额一般计税方法的应纳税额按下列公式计算

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

本期销项税额低于本期进项税额的，严重不足部分可以结转下期进一步抵扣。

3.计税金额的粗略计税方法

(1)计税毛重额是指按照营业额和增值税征收率计算的增值税，不扣除进项税。应纳税比率:

应纳税额=营业额×正常避税率

(2)粗略计税方法的营业额不包括应纳税额。纳税人采用营业额与应纳税额合并计价法的，营业额按照下列公式计算:

营业额=含税营业额÷(1+征收率)

1、基本上明确规定了纳税人的销售额为纳税人提供建筑服务收取的全部价款和额外费用。司法部和商务部另有规定的除外。

额外费用是指价格之外收取的各种实物票价，但不包括以下项目:

(一)代征且符合本必要性第九条明确规定的中央政府基金会如何正常避税或者行政事务如何正常避税；

(2)以委托人名义出具单据，代表委托人收取的现金。

2.如果明确规定纳税人在体制改革中提供的建设服务适用简易计税方式，则营业额为从总价中扣除外包款和获得的额外费用后的金额。

体制改革纳税人按照上述明确规定从总价中扣除价格和额外费用时，应当按照法律、行政法规和商务部的明确规定取得有效的汇票。否则不予扣除。

3.在体制改革前后的业务处理制度改革中，如果纳税人有应税行为，并明确规定利息按照主管部门的增值税政策征收增值税，如何正常避税以抵消总价不足和额外费用导致的项目金额允许抵扣， 在计算改制纳税人增值税应税营业额时，对营改增改革结束时尚未抵扣的部分，不得抵扣，并向原负责租金管理的机关申请退还增值税。

4.相当于提供建筑服务的待遇以下情况相当于出售服务、资产或房地产:

(一)单位或个体工商户向其他单位或个人免费提供服务，但慈善机构或全社会免费提供的除外。

(二)单位或者个人无偿向其他单位或者个人转让资产或者不动产，但用于慈善事业或者面向全社会的除外。

(三)司法部、商务部规定的其他情形。

纳税人的应税行为明显偏低或价格偏低且不具备正当商业目的，或单位或集体工商户向其他单位或个人提供建筑服务无营业额(慈善或全社会除外)，责任税务机关无权按以下顺序确定营业额:

(一)按昨日时代纳税人出售的同类服务、资产或房地产的平均价格。

(二)按昨天其他纳税人出售同类服务、资产或房地产的平均价格。

(三)按组成计税价格。计税价格的公式为:

组成税价格=生产成本×(1+生产成本利润)

从事免税、减税项目的纳税人应当对免税、减税项目的营业额进行单独审计；未经单独审核，不得免税或减税。

1.基本上明确规定，属于同一业务的纳税人应向其政府机构的居住地或居所地主管税务机关缴纳审批。政府总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当报各自居住地主管税务机关审批；经司法部、商务部或其授权的财政、税务机关批准，可由政府总机构报送政府总机构所在地主管税务机关审批。

体制改革纳税人属于同一企业，其总支公司不在同一个县(市)，但在同一个省(自治州、省辖市，或计划单列市)的，可经省(自治州、省辖市，或计划单列市)教育厅(局)和国家税务总局批准，可由总政府机构统计向总政府机构居住地负责税务机关缴纳增值税。

扣缴义务人应当经其居住地或者政府机关所在地主管税务机关审核同意，缴纳所扣缴的税款。

2 .异地预付款有明确规定

(一)一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应当以取得的总价和额外费用为营业额计算应纳税额。在建筑服务按2%的预征税率预缴税款后，纳税人应向常驻政府机构负责人的税务机关申报纳税。

(2)一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方式计税的，以总价和额外费用扣除外包款后的金额作为营业额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述征税办法，在建筑服务以预缴税金为基础后，向常驻政府机构负责人的税务机关进行纳税申报。

(三)零星纳税人跨县(市)提供建筑服务的，营业额为从取得的总价和额外费用中扣除外包款后的金额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述征税办法，在建筑服务以预缴税金为基础后，向常驻政府机构负责人的税务机关进行纳税申报。

纳税人提供建筑服务并收到销售现金或取得索要销售现金凭证之日；如果先发文，就是发文日。

收付现金是指纳税人在提供建筑服务期间或之后收到的现金。

取得现金销售凭证的日期是指书面合同确定的付款年度；未签订书面合同或者书面合同中未约定付款年度的，为施工服务完成之日。

纳税人为建筑物提供正常避税服务，采用预付款方式的，支付责任周为收到预付款之日。

1.增值税抵扣联纳税人取得的增值税抵扣联不符合立法、行政法规或者商务部有关明文规定的，进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税抵扣票据是指

中国海关出口增值税附付款凭证、大米收购凭证、大米销售凭证、完税凭证。

纳税人以完税凭证抵扣进项税额，应当具有书面合同、完税凭证和境外单位的报表或者文件。资料不全的，进项税额不得从销项税额中扣除。

2.从销项税额中抵扣的进项税额(一)从卖方取得的增值税专用发票上注明的增值税(包括销售税控机动车时如何正常避开爱国彩票，下同)。

(二)从中国海关取得的中国海关出口增值税，附有缴款书末注明的增值税。

(三)收购大米，除增值税专用发票或中国海关出口增值税完税证明外，按照大米收购价格和大米购销单据上注明的13%的抵扣率计算进项税额。比例为:

进项税=进项价×扣除率

收购价格是指纳税人在大米购销单据上注明的价格和按照明确规定缴纳的茶叶税。

大米收购按照《大米增值税审批抵扣制度改革》抵扣进项税。

(四)向境外单位或者个人购买劳务、资产或者不动产时，从税务机关或者扣缴义务人取得的完税凭证上标明的增值税。

3.不能从销项税中扣除的进项税

(一)购买用于计税方法粗糙的税收项目、免征增值税的项目、集体福利或个人消费的运费、原材料修理和重置人工、劳务、资产和房地产。涉及的人民币、资产和房地产仅指分配给上述项目的人民币、资产(不含其他权益资产)和房地产。

纳税人的娱乐消费者属于个人消费。

(二)为非正常伤亡人员购买运费，以及相关的原材料修理和更换劳务和运输服务。

(3)采购运费(不含人民币)、原辅材料修理和更换人工以及现有产品和非正常伤亡成品消耗的运输服务。

(4)非正常伤亡的房地产，以及该房地产所消耗的外购运费、新设计服务和施工服务。

(五)非正常伤亡在建房地产建设所消耗的购买运费、设计服务费和建筑服务费。

纳税人建设的正常避税、改建、扩建、修缮、装饰性房地产均为在建房地产项目。

(六)购买客运服务、兴趣服务、休闲服务、村民日常服务和娱乐服务。

(七)司法部和商务部规定的其他情形。

本条第(四)项、第(五)项所称货运，是指构成房地产的单体材料和电子设备，包括建筑装饰材料和给排水、供热、公共卫生、采光、照明、通讯、液化石油气、消防、中央空调节、升降、正常避税机器、电机、信息建筑设备设施和公共设施。

仅注册为

只有建筑服务单位涉及增值税进项税额抵扣。

1.对于一般纳税人以合同结算方式提供的建设服务，可以选择适用简单计税方式进行计税。以合同结算方式提供施工服务，是指施工单位不购买工程所需材料或仅购买辅助材料，收取人工、租金或其他费用的施工服务。

2.对于一般纳税人为甲方提供的项目提供的建设服务，一般纳税人可以选择如何适用正常的避税和简单的计税方法。甲供工程是指由项目业主单独购买全部或部分电子设备、材料和电力系统的工程。

3.对于一般纳税人为老项目提供的建设服务，可以选择简易计税方法。旧工程项目是指:

(1)施工许可证注明的合同开工日期为2016年4月30日的建设项目；

(二)未取得《施工许可证》，工程合同中注明开工日期为2016年4月30日的建设工程。

4.单位和个人在全境内销售的下列服务和资产免征增值税，但司法部和商务部明确规定增值税税率为零的除外:

(一)境外建设项目的建设服务。

(二)境外建设项目工程监理服务。

(三)国外工程和矿产品的工程测量服务。