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公司注册后购入已使用固定资产时增值税处理方法

发布时间 : 2022-01-19 08:21:17

公司注册后购入已使用固定资产时增值税处理方法

公司注册后,需要购置固定资产。这时,很多企业会选择购买其他公司已经使用过的固定资产。这些应该如何与增值税相关?事实上,近年来,国家出台了许多相关政策,但我们需要重点关注以下两个方面:

注册公司-就找千百惠北京工商注册-代办公司注册-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0119/20220119082119451.png" alt="注册公司-就找千百惠北京工商注册-代办公司注册-营业执照" />增值税处理

例:2017年3月,一般纳税人A建筑公司向一般纳税人B建筑公司购买了一台二手建筑设备,B建筑公司于2015年购买了该设备。

代办工商注册-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0119/20220119082119118.png" alt="工商注册-就找千百惠北京工商注册-代办工商注册-营业执照" />1.乙公司销售已使用固定资产能否开具增值税专用发票?代办工商登记-营业执照" src = " http://source . qibang bang . com/imgs/d/front/201806/25/1b 179897 AFA 64 FD 94 c 90d 8 b 10 B1 EC 2c . png " alt = "工商登记-只需找北京千百惠工商登记-代办工商登记-营业执照"/。

根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点工作的通知》(财税〔2016〕36号),普通纳税人销售营改增试点前取得的自用固定资产,按照现行旧货物相关增值税政策执行。《中华人民共和国国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)规定,纳税人销售使用过的货物,应当开具普通发票,不得自行或者由税务机关开具增值税专用发票。那么,B公司销售该设备时可以不开具增值税专用发票吗?

根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于简并增值税税率政策的通知》(财税〔2014〕57号),普通纳税人销售使用过的固定资产,适用简易计税方法,纳税人销售使用过的货物,按照3%的税率减按2%的税率征收增值税。此后,《中华人民共和国国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间增值税有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第90号)明确,纳税人出售其使用过的固定资产,适用3%以下税率征收增值税的简易方法的,可以放弃减税,按照简易方法按3%税率缴纳增值税,并开具增值税专用发票。

有人认为,营改增后,按照新法优于旧法的原则,纳税人出售营改增前购买的固定资产,不能再执行《中华人民共和国国家税务总局公告2015年第90号》规定的减免税和开具增值税专用发票。我认为这种观点不合适。因为,2015年《中华人民共和国国家税务总局公告第90号》文件公布前发布的营改增相关文件与财税[2016]36号文件的规定相同(即营改增试点前普通纳税人使用并取得的固定资产的销售,按旧货相关增值税政策执行)。因此,本案中,乙公司销售营改增前购置的设备时,可以适用《中华人民共和国国家税务总局公告2015年第90号》的规定,即可以放弃减税,向甲公司开具增值税专用发票。

工商注册代理-营业执照" src="http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201806/25/f49fb5f22c3b双滦,东城4adc92a4a0c9c478869f.png" alt="代办北京公司注册找千百惠-工商注册-注册公司-注册公司深圳租赁红本怎么办理工商注册代理-营业执照" />2.甲公司再次销售该设备如何缴纳增值税?工商登记代理-营业执照" src = " http://source . qibangbang . com/imgs/d/front/201806/25/f49 FB 5 f 22 c 3b 4adc92a4a0c478869f.png东城双滦" alt = " register for Beijing company find千百惠-工商登记-注册。

根据相关法律规定,目前一般纳税人只能通过以下方式对使用过的固定资产征税:(1)2009年1月1日增值税改革前购置的固定资产;(二)纳税人为小规模纳税人时购买的固定资产;(3)营改增前购置的固定资产;(4)根据《增值税暂行条例》第十条,购买的固定资产不得抵扣,增值税不得抵扣。因此,对于A公司营改增后购买的固定资产,即使B公司没有放弃减税,也没有开具增值税专用发票,导致A公司未能抵扣增值税,A公司再次销售设备也不是上述任何一种情况,应按适用税率缴纳增值税。

代办注册公司-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0119/20220119082119307.png" alt="公司注册-就找千百惠北京工商注册-代办注册公司-营业执照" />折旧年限的确定

《企业所得税法实施条例》规定了企业不同类型固定资产的最低折旧年限,无论企业购买的固定资产是否在其他单位使用过。但是,当企业购买的固定资产已经在其他单位使用,且其实际使用年限低于税法规定的最低使用年限时,如果仍按不低于税法规定的最低使用年限计提折旧,显然不符合固定资产的性质和用途及其经济效益的实现。

《中华人民共和国国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理问题的通知》(国税发〔2009〕81号)和《中华人民共和国国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告第64号, 2014)两者均规定,企业购买的使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限减去使用年限后剩余年限的60%。 但是,这些都是固定资产加速折旧的规定。

目前《中华人民共和国国家税务总局》对企业购买的使用过的固定资产不符合加速折旧条件时,如何确定折旧年限没有明确规定。

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