口内货物、服务增值税退(免)税依据，根据出口货物、服务出口发票(出口发票)、其他普通发票或购进出口货物、服务增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。

跨境应税行为的计税依据按照《增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》(中华人民共和国国家税务总局公告2014年第11号)执行。具体规定如下:

1.生产企业出口货物和劳务退(免)税的计税依据(材料加工的再出口货物除外)为货物和劳务的实际离岸价。实际离岸价以商口发票上的离岸价为准，但出口发票不能反映实际离岸价的，主管税务机关有权核实。

2.对进口和加工出口货物，企业以出口货物的人民币离岸价扣除出口货物消耗的保税进口料件金额后的余额作为退(免)税的计税依据。“保税进口料件”是指海关监管的出口企业以材料加工贸易方式从境外和特殊地区进口的料件。包括出口企业从锡布单位或个人购进的、从海关保税仓库提取并经海关加工的物资，以及保税区出口企业从保税区企业购进并经海哭加工的进口物资。

3.生产企业加工无进项税、不含进项税的免税原衬后出口货物的计税依据，按照寇仲货物的离岸价从出口货物中扣除国内购进免税原材料的金额确定。

4.外贸企业出口货物退(免)税的计税依据(委托加工、修理、更换货物除外)为购进出口货物增值税专用发票注明的金额或者进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

5.外贸企业委托加工修理修配货物出口价值退(免)税的计税依据为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应当将用于修理修配的原材料(海关保税加工的进口材料除外)销售给受委托加工修理修配的生产企业，受委托加工修理修配的生产企业应当将原材料成本纳入加工修理修配成本，并开具发票。

6.未扣除出口进项税的旧设备增值税退(免)税计税依据按以下公式确定:

退(免)税计税依据=增值税专用发票金额或进口增值税专用缴款书注明的完税价格×旧设备固定资产净值+旧设备原值旧设备固定资产净值=旧设备原值-旧设备累计折旧“旧设备”是指出口企业按照财务会计制度计提折旧的固定资产。

7.免税企业销售货物退(免)税的计税依据为购进货物增值税专用发票注明的金额或海兔进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

8.中标机电产品退(免)税的计税依据，生产企业开具的销售机电产品普通票注明的金额，外贸企业购进货物增值税专用发票或进口增值税专用缴款书载明的海关增值税金额。

9.进口商专用区水、电增值税退(免)税的计税依据为专用K域内生产企业作为购买方购买的水(含汽)、电、气增值税专用发票注明的金额。

10.跨境应税行为的退(免)税依据按以下规定执行:

(1)退(免)税的计税依据为免税、抵免和退税:

(1)铁路运输旅客的，按照惠州铁路组织清算规则，为清算后的实际运输收入。

(2)货物采用铁路运输的，为“站”或“站(局)”名称中带有“边境”字样的货运票据与直接相关的国际联运杂费结算后的实际运输收入。

③货物或旅客空运空的，国际运输或港澳台K运输每航段由多家承运商承运的，为中国航空空结算有限公司清算后的实际收入；如果国际运输的每一段或香港、澳门和台湾的运输由一家承运人承运，则提供航空空运输服务所获得的收入。

(四)实行“免抵退”措施的其他增值税零税率应税活动，是指提供增值税零税率应税活动取得的收入。

(2)实行免税办法的退(免)税依据是购买应税服务的增值税专用发票或中华人民共和国纳税凭证上注明的金额进行纳税。

对于需要退(免)税的服务和无形资产，如果主管税务机关确定街道价格偏高，有权按照核定的出口价格计算退(免)税。经批准的出口价格低于外贸企业采购价格的，低于部分相应进项税额的不予退还。

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