为贯彻落实党的十九大报告精神，国家税务总局所得税司组织编制了《R&D费用加计扣除政策1.0版实施指引》(以下简称《指引》)，帮助企业更好地享受政策红利，持续激发企业创新活力。但是，并不是所有的企业和活动都可以享受这个政策。今天，千百惠·边肖给大家讲一讲R&D费用加计扣除的特例:哪些企业和活动不受R&D费用加计扣除政策的约束。

公司注册-就找千百惠北京工商注册-代办注册公司-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0118/20220118074800718.png" alt="公司注册-就找千百惠北京工商注册-代办注册公司-营业执照" />负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策

财税〔2015〕119号文第四条列举了不适用R&D费用加计扣除政策的6个行业:烟草制造、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁和商务服务、娱乐。以上行业以《国民经济行业分类与规范》(GB/4754-2017)为准，并进行相应更新。

《中华人民共和国国家税务总局2015年第97号公告》对六大行业企业的判断具体细化为:以六大行业为主营业务的企业，发生R&D费用当年的主营业务收入占企业根据《企业所得税法》第六条计算的收入总额的50%以上(不含)，减去不征税收入和投资收益。

判断主营业务时，应汇总确定企业当年取得的不适用加计扣除行业的营业收入。

在计算总收入时，我们应该注意总收入的完整性和准确性。在税收中确认的总收入不能简单地等于会计收入，而要着重于税收收入确认的差异和调整。

总收入按照《企业所得税法》第六条的规定计算。总收入中扣除的投资收益包括税法规定的股息、红利等股权投资收益和股权转让收益。

代办公司注册-营业执照" src="http://source.qibangbang.com/imgs/d/深圳注册50万元公司front/201806/28/5add60650dc04ee3aebef3ffe38cc742.png" alt=" 注册公司-就找千百惠北京工商注册-代办公司注册-营业执照" />七类一般的知识性、技术性活动不适用加计扣除政策

财税[2015]119号文件规定，R&D活动是指企业为获取新的科学技术知识，创造性地应用新的科学技术知识，或者实质性地改进技术、产品(服务)和工艺而持续开展的具有明确目标的系统性活动。根据R&D活动的定义，企业的下列一般智力、技术活动不属于税收意义上的R&D活动，其支出不适用R&D费用加计扣除优惠政策:

1.企业产品(服务)的常规升级。

2.某项科研成果的直接应用，如直接采用开放的新技术、新材料、新装置、新产品、新服务或新知识等。

3.商业化后企业为客户提供的技术支持活动。

4.对现有产品、服务、技术、材料或工艺流程的重复或简单变更。

5.市场研究、效率研究或管理研究。

6.质量控制、测试分析、维护作为工业(服务)过程或常规的一部分。

7.社会科学、艺术或人文学科的研究。

上述南阳、斗门区的活动只是反列举，说明哪些活动属于R&D活动有助于理解和把握，并不意味着上述七项活动以外的活动属于R&D活动。企业开展的可适用R&D费用加计扣除政策的活动，必须符合财税〔2015〕119号文件对R&D活动的基本定义及其他相关条件。

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