日前，国家税务总局发布了《关于小规模纳税人统一标准等增值税若干问题的公告》。根据公告，是否由普通纳税人转为小规模纳税人由纳税人自主决定。今天，边肖整理了相关问答，统一小规模纳税人的标准。让我们来看看。

企业注册-就找千百惠工商注册-代办集团公司注册-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0125/20220125081839949.png" alt="企业注册-就找千百惠工商注册-代办集团公司注册-营业执照" />1.如何界定增值税小规模纳税人标准?企业注册-只需去工商注册，千百惠-代理集团公司注册-营业执照" src = " http://source.qibangbang.com/imgs/d/front/201805/04/ECB 49d 28829 F4 f08b 7003 fe7ad 78d.png " alt = "企业注册-只需去工商注册，千百惠。

增值税小规模纳税人的标准为年增值税销售额(以下简称应税销售额)500万元以下。

自2018年5月1日起，纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务(以下简称应税货物和劳务)以及销售劳务、无形资产和不动产(以下简称应税活动)，一般纳税人登记标准适用于应税货物和劳务以及应税活动的销售总额。销售总额超过规定标准的，按规定办理一般纳税人登记手续。

年度应纳税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内申请的累计增值税销售额，包括纳税申报销售额(含免税销售额和税务机关开具发票的销售额)、检查补税销售额和纳税评估调整销售额。

需要注意的是，首先，检验补差的销售额和纳税评估调整后的销售额计入纳税申报当月(或季度)销售额，不计入纳税期销售额。二是对销售劳务、无形资产或有抵扣的不动产的纳税人，其应税行为的年度应税销售额按抵扣前销售额计算。三是纳税人不定期销售无形资产和转让的不动产，不计入应纳税年度的应纳税销售额。

代办注册公司-申请商标" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0125/20220125081839293.png" alt="创业开公司-就找千百惠工商注册-代办注册公司-申请商标" />2.一般纳税人什么条件下可以转登记为小规模纳税人?

(一)只有同时符合下列条件的普通纳税人才能重新登记为小规模纳税人:

①2018年5月1日前(不含当日)，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条登记的普通纳税人(即按照工业50万、商业80万标准登记的普通纳税人，包括超标准登记、自愿登记的)。

②登记过户日前连续12个月(一个月为一个纳税期)或连续4个季度(一个季度为一个纳税期)累计应税销售额未超过500万元。

纳税期限为一个月的纳税人，转让登记前经营期限不足12个月的，预计年应纳税销售额=转让登记前累计应纳税销售额/转让登记前实际经营月份* 12；纳税期限为一个季度的纳税人，转让登记日前经营期不足四个季度的，预计年应纳税销售额=转让登记日前累计应纳税销售额/转让登记日前实际经营季度*4。

(2)补充说明:

①普通纳税人登记营改增或按照销售服务标准自愿登记的，500万元无形资产、不动产不能转移登记为小规模纳税人。

(二)纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务，增加应税活动的，销售应税货物、劳务与销售应税活动分开计算，不超过登记标准。自愿选择登记为一般纳税人的纳税人，可以转登记为小规模纳税人。

(3)从事成品油销售等政策规定的加油站，必须视为普通纳税人，不能登记为小规模纳税人。

3.符合转登记条件的一般纳税人，必须转登记为小规模纳税人吗?

符合条件的纳税人是否由普通纳税人转为小规模纳税人，由纳税人自主选择。重新登记前纳税人增值税税负低于3%的，为充分享受改革红利，建议不登记为小规模纳税人。如果纳税人下游企业要求开具适用税率的增值税专用发票，建议慎重选择重新登记，因为重新登记后，只能依法按照征收率开具增值税专用发票。

代办公司注册-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0125/20220125081839447.png" alt="注册公司-就找千百惠工商注册-代办公司注册-营业执照" />4.如何理解转登记日?

转移登记日是指一般纳税人为小规模纳税人办理转移登记手续之日。2018年5月1日至2018年12月31日期间，可以办理小规模纳税人登记。

5.纳税人如何办理转为小规模纳税人手续?

转移登记程序由符合条件的纳税人发起，纳税人应正确、完整填写《一般纳税人转小规模纳税人登记表》，并提供税务登记证；已实行实名制征税的纳税人，无需提供税务登记证。主管税务机关应当核查纳税人申报的内容与税务登记、纳税申报信息是否一致，一致的，立即完成重新登记；与填报要求不一致或者不符合的，应当当场告知纳税人需要补正的内容。

代办企业注册-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0125/20220125081840385.png" alt="工商注册-就找千百惠工商注册-代办企业注册-营业执照" />6.纳税人转登记为小规模纳税人后，发生增值税应税销售行为，如何开具增值税发票?能否自行开具增值税专用发票?

从登记日期的下一个期间开始，如果发生增值税应税销售，应通过开票软件的收款率发票开具模块，按照收款率开具增值税发票。

转出纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税专用发票，无需移交税控设备和增值税专用发票。如果增值税专用发票在转移登记日前已经审核通过，由增值税发票管理系统继续开具增值税专用发票。

重新登记的纳税人销售取得的不动产需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

7.转登记纳税人需要按照原适用税率开具增值税发票的，可以离线开具吗?

注册纳税人如需按原适用税率开具增值税发票，应在互联网连接状态下开具，税控开票软件会自动检查联网状态，税务机关无需修改纳税人离线时间。

代办工商注册-北京集团公司注册营业执照-公司股权变更-就找千百惠" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0125/20220125081840257.png" alt="代办工商注册-北京集团公司注册营业执照-公司股权变更-就找千百惠" />8.纳税人转登记为小规模纳税人后，如何使用纳税申报表?

一般纳税人登记为小规模纳税人后，自登记之日的下一期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税。在转移登记日当期，增值税仍按一般纳税人有关规定计算缴纳。

所谓下一期、本期，是指该税种所属的期间。

(1)原月纳税在登记后继续。在变更登记日期的月份，仍按普通纳税人的规定缴纳税款，从次月起简单计算税款。

(2)注册后原按月纳税改为按季度纳税。在转移登记之日的当月，仍应按普通纳税人的规定缴纳税款。从转移登记日的次月起，应简单计算税款，并按季度缴纳。比如，转移登记日期的月份是7月，纳税人在7月仍然按照一般纳税人的规定纳税。从8月开始，按季度简单计算缴纳税款，8月至9月实现的税款在10月申报缴纳报告期内。

(3)原税按季度缴纳，转移登记后继续按季度缴纳。在登记日期转移的季度，仍按普通纳税人的规定纳税，从下一季度开始简单计算税额。

(4)原按季度纳税，登记后改为按月纳税。在转移登记日的季度内，仍按普通纳税人的规定缴纳税款，从下季度的第一个月开始改变简单的月计税方式。

9.转登记前尚未申报抵扣的进项税额如何处理?

重新登记的纳税人未申报扣除的进项税额和重新登记日当期期末留抵税额暂不计入应纳税额& mdash对于抵扣进项税科目的核算，转入登记的纳税人应准确计算应纳税额& mdash待抵扣进项税额的变动情况应当留存备查。应付税款& mdash待抵扣进项税额的余额，不得用于抵扣小规模纳税人期间发生应税销售的分登记纳税人的应纳税额。

未申报抵扣的进项税额计入应纳税额& mdash当要扣除进项税时:

(一)转让登记日当期已取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路增值税电子普通发票和海关进口增值税缴款书，由纳税人自行核对、确认、认证或者审核比对。

(二)转让登记之日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路增值税电子普通发票和海关进口增值税专用缴款书，由主管税务机关在发证期(360日)内进行核对、确认或审核比对。办税服务厅工作人员在核对确认时，会登录增值税发票选择确认平台(税务局版)(http://88.12.26.102:6666/)，登录时使用电子底账用户名和密码。

10.纳税人转登记后，发生销售折让、中止或者退回等情形，应交税费—待抵扣进项税额科目如何调整?

(一)一般纳税人期间再登记纳税人销售或者购买的货物、服务、劳务、无形资产、不动产，自轮换登记日的下一期起销售、暂停或者退回的，统一调整再登记日当期(即一般纳税人期间最后一个申报期)的销项税额、进项税额和应纳税额。

调整后的应纳税额少于重新登记日当期申报的应纳税额的，在发生销售折扣、暂停或退回时，多付的部分冲减当期应纳税额；不足冲抵的，结转下期冲抵。

调整后的应纳税额大于转移登记日当期申报的应纳税额，且应纳税额& mdash从要扣除的进项税中扣除；扣除后仍有余额的，计入销售折扣、暂停或退回的当期应纳税款一并申报缴纳。

(2)重新登记的纳税人因税务检查、补充申报等原因需要调整一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额的，按上述规定办理。

11.转登记纳税人在一般纳税人期间发生的应税销售行为，自转登记日的下期起，发生销售折让、中止、退回等情形，该如何开具发票和申报?

(1)发票开具

如遇折扣、暂停或退货销售，如需开具红字发票，应按原适用税率开具红字发票。

需要注意的是，增值税发票税控深圳注册公司有福利开票软件税率列数年，默认显示调整后的税率。如果重新注册的纳税人发生上述情况，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

(2)纳税申报

如遇销售折扣、暂停、退货等。对重新登记的纳税人，一般纳税人的玉门、香洲区的销项税额、进项税额和最后一期应纳税额，按照一般计税方法进行调整。

调整一般纳税人最后一期的销项税、进项税、应纳税额，不需要纳税人重新计算最后一期涉税数据，填写一般纳税人申报表。根据实际经营情况，对一般纳税人期间最后一期的销项税、进项税、应纳税额进行调整后，与原申报结果相比，纳税人可能少缴税款或多缴税款，无需重新填写一般纳税人申报表，但会并入当期应纳税额进行销售折让、暂停或退回，并填写小规模纳税人申报表。

12.转登记纳税人再次登记为一般纳税人后，能否再次转登记为小规模纳税人?

转出纳税人按规定重新登记为普通纳税人后，不得转入小规模纳税人。

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