劳务派遣服务是指劳务派遣公司派遣员工到用人单位接受用人单位的管理并为其工作，以满足用人单位各种灵活用工需求的服务。在企业的日常生产经营中，为了临时用工的需要，企业通常会发生劳务派遣和用工费用。那么，在实践中，劳务派遣的服务提供者和接受者分别应该注意哪些问题呢？听边肖为你分解~

一、劳务派遣服务商应注意的问题

(一)劳务派遣服务提供者增值税

【/s2/】根据《财政部国家税务总局关于进一步明确和全面推进营改增试点中劳务派遣服务和收费公路减费政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条:【/s2/】

提供劳务派遣服务的一般纳税人，可根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)有关规定，按照一般计税方法计算缴纳增值税，取得的价款和价外费用全部作为销售额；你也可以选择就差额缴税。扣除用人单位支付给被派遣劳动者的工资、福利待遇以及为其办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税，税率为5%。

小规模纳税人可根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)有关规定提供劳务派遣服务，按照简易计税方法计算缴纳增值税，税率为3%。也可以选择差额纳税，取得的总价和价外费用，以及扣除用人单位支付给被派遣劳动者的工资福利和为其办理社会保险和住房公积金作为销售后的余额，按照龙泉市和南山区简易计税方法计算缴纳增值税，税率为5%。

选择缴纳差额税的纳税人向用人单位收取被派遣劳动者的工资、福利和社会保险以及住房公积金，不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。

(二)劳务派遣就业的残疾人，劳务派遣单位享受相关优惠政策

根据《中华人民共和国国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第55号)第一条规定:

以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。劳务派遣单位可按照《中华人民共和国国家税务总局财政部关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)享受相关税收优惠政策。

特别提醒:

根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于推进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)第十二条规定，自2016年5月1日起废止财税〔20〕深圳市龙华公司登记第07号文第92条，现行标准可按财税〔2016〕52号文件规定执行。

二。劳务派遣服务对象应注意的问题

(一)小型微利企业接纳的劳务派遣工人数应计入企业职工人数

根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条:

对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，25%计入应纳税所得额，按20%缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按应纳税所得额的50%计算，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家不限制、不禁止的行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、总资产不超过5000万元三个条件的企业。

职工人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。职工人数和总资产指标应根据全年季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季度初值+季度末值)&除；2

年平均值=每个季度的年平均值之和& divide四

(二)接受劳务派遣用工发生的费用符合要求的，可计入工资薪金总额

根据《中华人民共和国国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费税前扣除的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2015年第34号)第三条:

【/s2/】企业接受外部劳务派遣发生的实际费用，分两种情况按规定税前扣除:【/s2/】

1.根据协议(合同)直接支付给劳务派遣公司的费用，视同劳务费用；

2.直接支付给职工个人的费用，视同工资费用和职工福利费。其中，属于工资薪金支出的费用，允许计入企业工资薪金总额基数，作为计算扣除其他相关费用的依据。

(三)外部R&D人员按规定条件支付的劳务费可享受R&D费用加计扣除优惠

根据《中华人民共和国国家税务总局关于R&D费用税前扣除和征收范围有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第40号)第一条规定:

R&D费用中，税前扣除的人员劳务费用是指直接从事R&D活动人员的工资、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，以及外来R&D人员的劳务费用。

劳务派遣企业根据协议(合同)支付给外部R&D人员并由劳务派遣企业实际支付的工资、薪金和其他费用，属于外部R&D人员的劳务费用。

因此，劳务派遣企业实际支付给外部R&D人员的工资等费用，可以作为人员劳务成本进行加计扣除。