1。生产、生活服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下简称四项服务)，销售额占全部销售额50%以上的纳税人。纳税人在计算销售比例时是否应排除出口销售？

答:在计算销售份额时，不需要排除出口销售。例如，纳税人计算销售比例时，货物国内销售额为100万元，出口R&D服务销售额为20万元，四项服务国内销售额为90万元，因此比例应按(20+90)/(20+90+100)计算。由于纳税人销售的四项服务占总销售额的50%以上，根据规定，他可以享受加计扣除政策。但需要注意的是，根据39号公告，抵扣政策不适用于纳税人出口货物劳务和跨境应税活动，相应的进项税额不得抵扣。

二。生产生活服务纳税人是指提供四项服务的销售额占全部销售额50%以上的纳税人。如果纳税人享受差别化税收政策，纳税人是以差别化前的总价和额外成本参与计算，还是以差别化后的销售额参与计算？

答:应该根据差价后的销售额来计算。比如纳税人提供服务，可以按规定享受差额税收政策，以差额后的销售额计算缴纳增值税。纳税人计算销售比例时，商品销售金额为2万元，提供四项服务前的总价和价外费用为20万元，差额后的销售金额为4万元。比率应按4/(2+4)计算。由于纳税人销售的四项服务占总销售额的50%以上，根据规定，他可以享受加计扣除政策。

三。生产生活服务纳税人是指提供四项服务的销售额占全部销售额50%以上的纳税人。这里的50%包括这个数字吗？

答:这里的比例是50%以上，不包括这个数字。也就是说，四项服务销售额占总销售额50%以下的纳税人不是生产生活服务业纳税人，不能享受附加扣除政策。

四。某纳税人在2019年3月31日前成立，但该纳税人在3月31日前无销售收入。如何判断纳税人是否可以享受附加扣除政策？

答:2019年3月31日前成立的纳税人，尚未取得销售收入的，从未来第一次开始，将根据其连续三个月的销售情况进行判断。假设一个纳税人成立于2019年1月，但直到2019年5月才获得第一笔收入。5月份商品销售额30万元，6月份零，7月份4项服务销售额100万元。在这种情况下，应根据5-7月份鸡西、东坑镇人的应税销售额来判断，即按100/(100+30)计算。由于纳税人销售的四项服务占总销售额的50%以上，根据规定，他可以享受加计扣除政策。

【/s2/】五、某纳税人成立于2019年4月1日后，但成立后三个月内，仅一个月有销售收入。如何判断纳税人能否享受加计扣除政策？

答:根据现行规定，2019年4月1日后成立的纳税人，将按照成立之日起三个月的销售额计算判断销售额占比。假设一个纳税人成立于2019年5月，但在5月和7月没有销售额。6月份四项服务销售额100万元，商品销售额30万元。在这种情况下，应根据5月至7月累计销售额，即100/(100+30)进行判断。由于纳税人销售的四项服务占总销售额的50%以上，根据规定，他可以享受加计扣除政策。

六。深圳一家注册公司要求房产证纳税人在2019年4月1日后成立，但成立后三个月内没有销售收入。如何判断纳税人能否享受加计扣除政策？

答:2019年4月1日以后成立的纳税人，自成立之日起三个月内销售额全部为零的，以其取得销售额之日起三个月内销售额判断。假设一个纳税人在2019年5月成立，但在5月、6月、7月没有销售。8月4项服务销售额100万，9月销售额为零，10月商品销售额30万元。本案应根据8月至10月累计销售额，即100/(100+30)作出判断。由于纳税人销售的四项服务占总销售额的50%以上，根据规定，他可以享受加计扣除政策。

七.适用附加扣除政策的纳税人如何在增值税纳税申报表主表中反映附加扣除金额？

答:为落实扣除政策，一般纳税人的扣除反映在主表第19栏的应纳税额中。适用加计扣除政策的纳税人，主表第19栏应纳税额一栏按下列公式填写。

本月本栏一般项目数=本月第11栏销项税额-本月第18栏实际抵扣税额-实际抵扣金额。

此栏显示了征税后立即退还的项目数=第11栏征税后立即退还的项目数-第18栏征税后立即退还的项目数-实际扣除额。

实际扣除是指按照规定适用当期一般计税方法计算的应纳税额可以扣除的附加扣除，对应附件四第6行一般项目附加扣除和第7行应立即退还项目附加扣除计算的当期实际扣除。

八。2019年3月25日，某外贸企业申报出口一批货物(退税率为16%)，出口货物报关单上注明的出口日期为3月25日。4月5日，企业获得国内供应商开具的税率为13%的增值税专用发票。这批出口货物适用什么退税率？

答:根据现行政策，2019年6月30日(含2019年4月1日)前，纳税人出口实行增值税征免退的货物，如果购买时已按预调整税率征收增值税，将执行预调整出口退税率；如购买时已按调整后的税率征收增值税，将执行调整后的出口退税率。4月5日，企业取得国内供应商开具的税率为13%的增值税专用发票，根据上述规定，应适用13%的退税率。

IX。退税项目的退税率执行时间是以普通增值税发票开具日期还是以离境退税申请表开票日期为准？

答:退税项目的退税率执行时间以普通增值税发票开具日期为准。

【/s2/】十、增值税一般纳税人按原适用税率16%、10%开具的增值税发票在增值税税率调整前发现有误怎么办？

答:对于增值税普通纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率16%和10%开具的增值税专用发票，如发现发票有误需要补发的，先按原适用税率开具红字发票，再补发正确的蓝字发票。