近日，中华人民共和国国家税务总局发布《关于科学技术人员职务成果现金奖励有关个人所得税征收管理的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第30号，以下简称30号公告)，对征收管理问题作出明确规定。这是继财政部、国家税务总局、科技部发布《关于科技成果转化为科技人员现金奖励的个人所得税政策的通知》(财税〔2018〕58号，以下简称58号文件)后，又一份关于科技成果转化为科技人员现金奖励的重要税收文件。据悉，58号文件和30号公告将于7月1日实施，在实践层面仍有一些重点值得纳税人关注。

公司注册-就找千百惠北京工商注册-代办注册公司-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0118/20220118082335386.png" alt="公司注册-就找千百惠北京工商注册-代办注册公司-营业执照" />减半计税优惠力度大

根据58号文件规定，科技人员职务科技成果转化收入给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员月工资、薪金收入，依法缴纳个人所得税。相应地，合格的科技人员可以享受相当大的税收优惠。

例如，李先生是一所大学的技术员，月薪2万元。如2018年8月，李先生获得现金奖励4万元。在不享受税收优惠的情况下，不考虑社保等扣除，需缴纳的个人所得税为:(20000+40000-3500)&倍；35%-5505=14270元。在享受税收优惠的情况下，不考虑社保等扣除，这笔现金可减半纳入工资收入，需缴纳的个人所得税为:(20000+20000-3500)&倍；30%-2755=8195(元)，节税高达6075元。

对此，北京知房园税务师事务所管理合伙人王东升分析，由于我国工资薪金目前采用累进税率，当享受优惠政策前后的工资薪金刚好适用两级税率时，优惠力度会更加明显。

同时值得注意的是，《个人所得税法》修正案草案已于6月19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，其中个税起征点可能调整为每月5000元。如果修正案草案通过，上述情况的税前扣除标准将从3500元提高到5000元。建议相关纳税人及其单位财务人员密切关注《个人所得税法》修订的后续工作。

代办公司注册-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0118/20220118082335377.png" alt="注册公司-就找千百惠北京工商注册-代办公司注册-营业执照" />注意现金奖励发放时点

建议王冬生非营利性科研机构和高校在发放现金奖励时，三年(36个月)内注意公告30号的要求，满足享受税收优惠的所有条件。

58号文件规定，现金奖励是指非营利性科研机构和高等学校在取得科技成果转化收益后三年(36个月)内奖励给科技人员的现金。对此，30号公告进一步明确，这里所称的三年内(36个月)，是指自非营利性科研机构、高校实际取得科技成果转化收益之日起36个月内。非营利性科研机构和高校分次取得科技成果转化收入的，以每次实际发生日期为准。

例如，假设X大学在2018年8月1日实际实现了一笔科技成果转化收入，并计划在2018年9月给予科技人员现金奖励。符合其他条件的，2021年7月31日前(含)支付的现金奖励可享受减半减免税。但以科技成果转化收入为基础的现金奖励，如果在2021年7月31日后分配给科技人员，则不能享受减半的税收减免。

那么，如果X大学在2015年9月1日获得一笔科技成果转化收入，预计在2018年7月给予科技人员现金奖励。获得现金奖励的科技人员能否享受优惠政策？对此，58号文件给出了肯定的回答:是的！58号文件第七条规定，本通知实施前非营利性科研机构和高校取得的科技成果转化收入，应当在本通知实施后36个月内以现金形式支付给科技人员，符合本通知规定的其他条件的，适用本通知。据此，以科技成果转化收入为基础，只要X大学在2021年6月30日(含)前支付现金奖励，即可享受减半减税。

企业注册-就找千百惠工商注册-代办北京公司注册-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0118/20220118082335521.png" alt="企业注册-就找千百惠工商注册-代办北京公司注册-营业执照" />备案与申报注意事项

根据58号文件和30号公告的规定，对符合税收优惠条件的单位发放的科技人员现金奖励实行备案管理。即实际支付现金奖励后次月15日内，单位向主管税务机关报送《科技人员取得职务科技成果转为现金奖励个人所得税备案表》，相关证明材料留存备查。相关证明材料包括单位资质材料(《事业单位法人证书》、《民办学校办学许可证》、《民办非企业单位登记证》等。)，科技成果转化技术合同，科技人员现金奖励公示材料，现金奖励公示结果文件等文件。

为方便单位履行扣缴申报，30号公告明确，单位申报个人现金奖励并填写《扣缴个人所得税报告表》时，应将当期职务科技成果现金奖励收入金额与当月工资、薪金合并，全额计入收入栏。同时在《扣缴个人所得税报告表》的免税收入栏填写现金奖励的50%，备注栏注明科技人员现金奖励免税部分字样。这样，每一位科技人员应缴纳的个人所得税是按照收入减去免税收入和扣除深圳注册技术培训公司后的相关余额计算的。以李先生上面的例子为例，第7栏收入填写6万元，第8栏免税收入填写2万元。

工商注册代办-营业执照" src="http://www.hkqbh.com/uploadfile/2022/0118/20220118082335248.png" alt="代办北京注册公司找千百惠-工商注册-公司注册-工商注册代办-营业执照" />强化税务风险防控

在备案管理模式下，税务机关在申报纳税后会采取一定的监管措施。在这种情况下，非营利科研机构和高校，以及获得现金奖励的科技人员，有必要重视税收风险的防控。

如上所述，现金奖励的获取点是税务机关后续监管的重点。实践中，税务机关会通过核查科技成果转化技术合同、约定的科技成果转化收入支付方式、支付期限等关键信息，结合资金流动证据，对该时间节点进行核实。作为纳税人，你要保证备案材料的真实性和完整性，妥善保管。

58号通知第四条第二款规定，民办非营利性科研机构应享受此项优惠政策，《民办非企业单位登记证书》记载的经营范围应属于科学研究与技术开发、成果转让、科技咨询与服务、科技成果评价等范围。在税务部门的后续税务监管中，这也将成为重点监管内容。对此，相关科技人员及其所在单位也要准备好相关证明材料，以备日后参考。

也有专家提醒，实践中不排除部分非营利性科研机构和高校将科技人员的奖励与工资薪金混在一起的聊城、虎门镇，或将少发工资、多交科技成果转化为现金奖励的避税方式，可能带来较大的税收风险。

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