近日，国家税务总局在官网对第二季度税收政策进行解读，内容丰富，覆盖面全面，准确回答了当前纳税人政策执行中遇到的各类热点难点问题。为了更好的帮助各位朋友了解相关内容，今天边肖总结了个税延伸行业保险等9个小做法，希望对大家有所帮助~

1、个人税收递延型商业养老保险有哪些实惠?

答:在缴费过程中，纳税人购买纳税递延型商业养老保险产品时，其缴费费用可在共青城、宝安按一定金额扣除，直接减少当期应缴纳的个税。

积累阶段，个人商业养老基金账户由专业保险公司运营，投资收益稳定，账户权益长期增值。试点政策现阶段暂不对增值税征收个人所得税，直接增加了个人商业养老保险账户的收入。

在领取阶段，个人领取商业养老金收入时，按照其他收入征税，其中25%免税，其余75%减按10%的比例税率计算个人所得税。最后，纳税人实际税负仅为7.5%，远低于本项目对应的20%法定税率。

2.什么是个人商业养老账户?

答:试点地区纳税人通过个人商业养老账户购买符合条件的个人商业养老保险产品，即可享受试点政策。个人养老金账户是纳税人指定的商业银行的个人专用账户，用于收取商业养老保险缴费、收入和基金的递延税款。

3.什么是符合条件的商业养老保险?

答:符合条件的个人养老保险产品是保险公司根据收入稳定、长期锁定、终身给付、精算平衡的原则，为满足被保险人对养老账户资金安全性、盈利性和长期性的管理要求而开发设计的个人商业养老保险产品。产品实行目录管理，具体产品指引由中国银行保险监督管理委员会发布。届时，纳税人可参照指引购买相关养老保险产品。

4.个人税收递延型商业养老保险何时开始试点，有哪几个试点地区?会推广至全国吗?

答:2018年5月1日起，在上海、福建省(含厦门)、苏州工业园区实施试点，试点时间暂定为一年。试点政策实施过程中，相关部门将密切关注实施效果，统筹规划，向全国推广。

5.个人税收递延型商业养老保险政策适用对象有哪些要求?

答:一类是在试点地区取得工资薪金和连续劳动报酬的个人。其中，取得连续劳动报酬的个人是指连续六个月以上为同一单位提供劳务取得收入的纳税人。扣缴单位是否在试点地区代扣代缴个人所得税是判断其是否属于试点地区的标准，不受纳税人实际工作地点等因素影响。

另一类是个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人、承包方、承租方取得个体工商户生产经营所得和试点地区企事业单位承包租赁经营所得。以个体工商户、个人独资企业、合伙企业的实际经营场所作为判断是否属于试点地区的标准。

试点地区同时从两个或两个以上地方取得上述收入的纳税人，只能选择在一个地方享受政策，不能重复享受。

6.取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的纳税人，在缴费环节如何计算税前扣除?

答:首先，计算税前可以扣除的金额。按纳税人当月工资或连续劳动报酬收入的6%计算，与1000元标准相比，金额较低的为允许扣除限额标准。

其次，采取限额内实际税前扣除。将计算的扣除限额标准与实际支付的月保费金额进行比较，较低的金额为税前实际可扣除金额。

纳税人应尽快向扣缴义务人提供纳税递延养老金扣除凭证，扣缴义务人将按上述标准进行扣除。

例:张三在福州某单位工作。2018年6月，购买符合条件的延税商业养老保险，每月缴纳800元。7月初，他取得了纳税递延养老金抵扣凭证进行支付，并立即提供给扣缴义务人。假设张三7月份工资收入总计13000元，8月份工资收入总计20000元。税前扣除额是多少？

分析:张三在7月初取得了税务递延养老金抵扣凭证，并提供给扣缴义务人，所以从7月开始可以享受试点政策，但由于工资收入可能每个月都有变化，抵扣金额也会相应不同。

税前扣除限额是通过计算比较7月份的工资收入与1000元确定的。1000 * 6% = 780元，低于1000元，所以他的税前扣除限额是780元。由于扣款金额在限额内据实扣除，需要将780元的扣款限额与张三缴纳深圳新加坡公司注册费的月保费金额进行对比。800元的月保费大于780元，最后张三实际上可以在7月税前扣除780元。

8月，张三的工资收入变成了2万元，也就是2万元* 6% = 1200元，高于1000元，所以他的税前扣除限额是1000元。但他实际缴纳的保费800元低于1000元的扣除限额，最后张三和八月实际可以税前扣除800元。

7.取得个体工商户生产经营所得、企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，在缴费环节如何计算税前扣除?

答:首先，计算税前可以扣除的金额。由于个体工商户、个人独资企业、合伙企业按年纳税，纳税人当年收入的6%与1.2万元标准相比，其中金额较低的为允许扣除限额标准。

其次，采取限额内实际税前扣除。将计算出的扣除限额标准与实际缴纳的年保费金额进行比较，选择较低的金额，得到税前可扣除的实际金额。

个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业自然人合伙人以及承包人、承租人在取得信息平台出具的纳税递延养老金扣除凭证后，可自行计算扣除金额，并在年度申报时税前扣除。

8.纳税人在积累环节、领取环节，如何计算个人所得税?

a:积累:养老基金账户关闭，产生的投资收益暂不征税。链接:根据保险合同，个人达到退休年龄后开始按月或按年领取商业养老金。试点政策对商业养老金收入25%免税，其余75%按10%的比例税率征税，相当于总税负的7.5%。相应的税款由保险公司直接代扣代缴。

9.财税22号文件中说的个人在试点地区范围内从两处或者两处以上取得所得的，只能选择在其中一处享受试点政策，这个如何理解?

答:这句话的意思是，如果纳税人从试点地区的两个或两个以上的地方获得同一类型的收入，如两种工资，或者同时获得两种不同类型的收入，如劳动报酬收入和工资收入，纳税人只能选择其中一个扣缴单位计算一个收入项目的扣除限额，享受税前扣除政策。

之所以有这一规定，一方面是考虑到纳税人同时取得两项或两项以上收入的情况，无论哪个扣缴义务人都能充分掌握纳税人的收入情况，难以准确计算扣除限额；另一方面也是为了避免双方扣款、纳税人重复享受政策等问题，体现政策的公平性。

备注:

财税22号文件指:《财政部、国家税务总局、人力资源和社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会关于试点个人税收递延型商业养老保险的通知》(财税〔2018〕22号)

上一篇：星源公司与星巴克公司的判决 构成商标侵权赔偿56万     下一篇：千百惠教你如何成为A级纳税人