与《中华人民共和国企业所得税2014年度纳税申报表(A类，2017年版)》相比，《扣除应纳税所得额明细表》(A107030)有较大调整。从报表的新变化入手，分析符合条件的纳税人如何准备填报报表，享受税收优惠。

附表A107030适用于享受创业投资企业(含注册登记的深圳市坪山无人机公司)可抵扣应纳税所得额的纳税人。主要应用:

(1)风险投资企业直接投资未上市的中小高新技术企业；

(2)创业投资企业在种子期和初创期直接投资科技型企业；

(3)通过有限合伙创业投资企业投资未上市的中小高新技术企业；

(4)通过有限合伙风险投资企业投资种子期和初创期科技型企业。

只要企业本年度有新的合格投资，有限合伙创业投资企业的应纳税所得额或以前年度结转的未扣除的股份投资余额，无论本年度是否扣除应纳税所得额，都需要填写此表。

A107030附表新增两栏:投资未上市中小高新技术企业和投资种子期、初创期科技型企业。纳税人可以根据不同的投资方式和投资对象分别填报。

(1)先补足，再扣除。

在2017版主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中，第21行弥补上年度亏损，第22行抵扣应纳税所得额。与2014版报告相比，扣除应纳税所得额的顺序发生变化，即弥补亏损后的应纳税所得额大于0的，按投资金额的一定比例扣除至应纳税所得额限额；纳税调整后的收入减按收入减免后再减弥补上年亏损后，如无余额，未扣除的投资金额将结转下年按规定扣除应纳税所得额。计算顺序的改变，实现了先弥补往年亏损，再扣除应纳税所得额，有利于纳税人充分享受创投企业所得税优惠。

(2)先间接，后直接。

企业既有风险投资企业直接投资，又有有限合伙风险投资企业投资的，应先填写附表A107030。2.按照一定比例从有限合伙创业投资企业的投资中扣除应纳税所得额。如果填写后仍有余额，则填写1。从风险投资企业的直接投资中按投资的一定比例扣除应纳税所得额。

A107030附表，第13行，第1栏，本年度实际扣除的应纳税所得额，为本表第9行，第1栏，第12行，第1栏和主表A100000第19 -20 -21行中较小者，如果上述数值中较小者

(2)直接投资，以较小者为准。

1.附表1第7行本年度实际可抵扣的应纳税所得额。A107030 =本表第5行第1列和第6行第1列中的较小者；

2.附表2第6行第1栏。A107030 =主表A100000第19-20-21行-本表第13行第1列，如果计算结果

截至2017年底，A创投企业共有三个对外股权投资项目:

1.2015年5月1日，直接投资未上市中小高新技术企业X，投资额30万元。

2.2015年10月1日，通过合伙创业投资企业A投资未上市中小高新技术企业Y，A对Y实缴出资100万元，A出资比例为80%。

3.2015年11月1日，合伙创业投资企业B投资创业科技企业Z，实缴出资500万元。2017年1月1日，甲方成为乙方合伙人之一，出资比例为20%。

2017年，甲从甲取得的应纳税所得额为30万元，乙取得的应纳税所得额为50万元。第一年纳税调整后收入110万元，收入减少5万元，上年可收回损失20万元。假设A以前年度没有结转扣除额，其2017年度应纳税所得额计算如下:

第一步:计算企业弥补往年亏损后的收入。

主表A100000第19行，税后收入-20行收入减免-21行弥补上年亏损=110-5-20=85(万元)。

第二步:计算间接投资。

填写附表A107030，二。按一定比例扣除有限合伙创业投资应纳税所得额:

第9行第1栏有限合伙创业投资企业本年应纳税所得额=第2栏+第3栏=30+50=80(万元)。

第10行第1列，本年新增免赔额投资=第2列+第3列= 100 &倍；80% &倍；70%+500 &倍；20% &倍；70%=126(万元)。

第11行第1列结转往年可抵扣投资余额为0元。

第12行第1列，本年可抵扣投资金额=第10行+第11行=126+0=126(万元)。

本年度第1栏第13行实际扣除的应纳税所得额为80万元，即主表A1000第19-20-21行(85万元)、第9行(80万元)和第12行(126万元)中较小的一行。

从第14行第1列结转并在下一年度扣除的投资余额=第12行-第13行=126-80=46(万元)。

第三步:计算直接投资。

填写附表A107030一、风险投资企业直接投资按投资金额的一定比例扣除应纳税所得额:

第1行第1列今年新增符合条件的股权投资=第2列+第3列= 30万元。

第3行第1列，本年新增可抵扣权益投资=第2行第1 &倍；70%=21(万元)。

第四行第一栏结转的未扣除上年的股权投资余额为0元。

第5行第1列，本年可抵扣权益性投资=第3行+第4行=21(万元)。

第6行第1栏本年可抵扣的应纳税所得额=(主表A100000第19-20-21行)-本表第13行=85-80=5(万元)。

本年度第1栏第7行实际可抵扣的应纳税所得额为5万元，即第5行(21万元)和第6行(5万元)中的较小者。

第8行第1栏，结转下一年度扣除股权投资余额=第5行-第7行=21-5=16(万元安阳、惠城)。

第四步是计算应纳税所得额。

A107030明细第15行合计=第7行+第13行=5+80=85(万元)

主表A100000第22行=附表第15行=A107030为85万元，第23行为应纳税所得额=第19行-第20行-第21行-第22行=110-5-20-85=0(万元)。