边肖又来给大家送熟食了！你总是填错个人所得税吗？以上10种情况你要注意！

1.营业收入应作为营业外收入填列

有的企业在税率核定上有营业额，但在个人所得税上没有相关收入。经核实，企业取得的营业收入将计入营业外收入。这样申报不仅会被视为低估收入，还会减少计算和扣除业务招待费、奖励和业务推广费的序数。因此，企业应准确填写收入类别。

2.投资损失应填写在附表A105030中

很多企业在投资收益纳税变动明细表(A105030)中填写相关行的“处置利润”，是正数。经核实为投资损失，但报告明确规定“处置融资项目按税务规定确认为意外险的，不变更此表，在《资产意外险净利润抵扣及纳税变更明细表(A105090)》中变更纳税。”

有些企业同时填写A105030和A105090投资损失明细表。投资损失不涉及税务变更的，只正确填写表格，不负面影响应纳税所得额；但是，如果涉及税务变更，由于A105090计划中的重新报告，将导致重复变更。

3.捐赠费用仅包括非公益捐赠

在一些企业中，《一般企业生产成本支出明细表》(A102010)第21行“捐赠支出”的金额小于《税务变更项目明细表》(A105000)第17行“捐赠支出”第1栏记录的金额，《A105000明细表》第3栏增加的金额等于第1栏记录的金额。这样，企业可能会出现捐赠支出增加较少的问题。A105000附表第1栏第17行来自捐赠支出和税务变更附表(A105070)第1栏第8行“账户金额”。经核实，企业只在附表A105070第一栏填写不符合增加公益捐赠支出需要的金额。根据申报说明的要求:“涉税费用(含捐赠支出结转)，无论是否改税，都要填报此表。”

4.免税收入用非应税收入填写

非营利组织、文化转型企业等。将符合条件的免税收入填写在税目变更明细表(A105000)第八行的“免税收入”和第四列的“减额”中。非应纳税所得额用于支出的费用，不得从净利润中扣除；相同成本费用的免税收入可以从净利润中扣除。由于企业在“非应纳税所得额”中填写统计数据，没有相应的增税，因此被视为非应纳税所得额用于支出的费用没有增税。

5.增加并填列其他非应税收入

部分企业在《税则变更项目表》(A105000)第8行“非应税收入”第4栏有统计数据，但多年来“非应税收入支出”第24行“增加额”第3栏没有统计数据，导致非应税收入支出不增税。经核实，上海注册外贸公司已增税，但在第30行“其他”第三栏“增额”填写。

6.项目间减少和填补其他

部分企业在《税务变更项目明细表(A105000)》的“其他”行的“抵扣金额”一栏填写大额统计。经核实，是企业跨期项目的减少或上年增加后本年的减少。对于前者，如果企业的利息收入是按照权责发生制在会计上确认的，在纳税时，按照合同约定的贷款年度确认收入，减少利息收入；后者，如中央政府补贴等，计入会计递延利润，往年增加，今年减少。但这些项目企业应填写《未按授权确认的收入纳税变动明细表》(A105020)的相关行，不填写“其他”。人们无法理解的是，上海注册外贸公司A105020名单，有些企业在上一年的增加中正确填写了，但在下一年的减少中，上海注册外贸公司填写了“其他”。

7.投资收益填写主要收益

很多股东把投资收益填入《企业总收入明细表》(A101010)第二行的“主要收益”，认为融资是他们的主营业务，投资收益自然是“主要收益”。但《企业会计准则》对持股没有类似的明确规定，其取得的投资收益与其他企业一样，应在主表第9行“投资收益”中填列。投资股票会将投资收益填入主营收入，从而扩大计算薪酬和业务推广费用的净利润扣除数。

8.资产减值准备以资产损失填列

企业在《资产意外险抵扣及税务变更明细表》(A105090)中“货币性资产意外险”第十行“上海注册外贸公司意外险账户金额”中填写人民币820万元，在“税务变更金额”第六栏增加金额。经核实，该820万元并非资产意外险，而是资产减值准备，因净利润无法抵扣而增加金额。企业应在税目变更明细表(A105000)第33行“中央银行资产减值”相关栏目中填写820万元。

9.资产减值准备中应填列资产损失

一些非

国际融资

企业在主表第7行“资产减值损失”中列报了金额，但税务变更项目明细表(A105000)第33行“资产减值中央银行”没有相应增加，导致企业净利润被视为扣除经批准的中央银行支出。经核实，企业未计提资产减值损失，但实际上是一笔资产损失，已在《资产损失净利润抵扣及税务变更明细表》(A105090)中向上海注册外贸公司报告。原因是企业误认为“资产减值损失”是资产损失，央行将企业计提的资产减值准确报告为“资产减值损失”。

10、减免项目收入填写项目收入

部分企业的减免税明细表(A107020)第4栏中“项目收入”和“项目收入”的金额(第9栏或第10栏)完全一致，导致企业被认为减少了项目收入金额。经核实，只剩企业为图，在“项目收入”中填写“项目收入”金额。对于收入减免项目，项目收入=项目收入-项目生产成本相关税费-分摊费用+税费变动金额。如果“项目收入”等于“项目收入”，则相当于企业将收入减免转为收入减免，收入减少更多。因此，企业应单独填写项目收入和项目生产成本，而不是制定计划。

总之，可能性监控需要计算机系统进行识别，一旦不满足相关前提，就由系统进行识别。在具体情况下，人们很难判断是否存在真正的可能性，所以只能与企业核实，从而增加了税收和企业双方的负担。因此，本公司处于2017年

达成最终和解

申报新的纳税申报表时，一定要认真填写，避免自己回避的困难。