《十二五规划纲要》明确指出:“选择防止特殊任务艰巨、国际标准成熟的税目开征环境保护税，逐步扩大征收范围。”

昨天(12月1日)有消息称，环境税改革的日期逐渐明朗，环境税极有可能在来年完成并颁布。环境上海公司登记税采用量化方法征收，计税依据为应税污染物排放。税率不低于现行国际排污费收费标准。税收征管预计将采取环保部门与税务机关合作的方式，即环保认定和税收征管的方式。

那么，作为一种新的增值税，上海公司注册环境税的法律步骤有哪些难点？怎么破解？业内人士对环境税征收的一系列难题有什么看法？我们的记者已经采访了相关专家。

程序税，又称生态税和小白，是19世纪国际税收学术界出现的一个基本概念，至今尚无普遍接受的统一定义。它是一种经济发展模式，考虑污染和生态环境破坏的社会生产成本，然后通过自由市场重新分配自然环境和自然资源。

一些发展中国家征收的环境税主要包括二氧化碳税、污染税、碳税、噪音税、废物税和废物税。环境税的征税目标主要是减少水污染和对自然环境的破坏。环境税包括对基本污染物的征税，如碳税、硫税、废水费、废物税等。它还包括对一些可能造成水污染的产品征税，如煤、在上海注册的原油、可再生能源和摩托车。

自20世纪60年代和80年代以来，由于城市化的快速发展，许多国家发生了一系列根本性的污染暴力事件，生物面临着日益严重和累积的环境污染问题，威胁着它们的生存和可持续发展。通过税收执法来加强环境保护和控制环境退化已成为世界经济发展可持续发展研究中的结构性问题。

环境税作为国家财政政策的重要手段之一，其经济发展观主要来源于庇古税。一般认为，现代美国经济学家、社会福利政治经济学创始人庇古(1877 ~ 1959)在1920年出版的《社会福利的政治经济学》一书中，最早开始系统地研究工作自然环境和税收的理论问题。

由于污染物主要包括排放、污水、固体废物和噪声，自然环境(水污染)税相应地分为以下四类:排放和空气污染税、污水和污染税、相同废物税、噪声水污染和噪声税。

上海公司注册2011年10月21日，中华人民共和国国务院发布了《关于加强重点环保项目管理的意见》，其中表示将对自然环境税进行改革，并将开征环境保护税提上日程。

司法部财政司司长苏在明日之前表示，环境税现已准备就绪，在法律步骤上仍有许多难题需要克服。在著名记者的采访步骤中，对环境税法的理解也是研究者提出的一个共同问题。

北京大学法学院民商经济发展商学院讲师、北京大学法学院财税法研究所副所长、中国税收政治执行主任石全文在接受《会计明报》记者采访时表示，首先要在社会上形成共识，香港市民需要对开征环境税的必要性和紧迫性有一个共同的认识。虽然人们早就意识到生态环境恶化、自然环境恶化和空气体污染的严重性，以及保护生态环境和自然环境对经济发展可持续发展的必要性，但人们会冲动地对税收，特别是新增值税的引入持谨慎和矛盾的立场，认为这会增加税收负担。往坏处想，还有其他政策比如其他的必要性或者现行制度的完善，所以没有必要采取开征新增值税的方式来治理环境。在这一点上，人们似乎仍然有所怀疑，并没有意识到通过征收独立的环境税，市场主体的自然环境行为可以更好地受到税收的规制。

石全文认为，还有一点需要确切地告诉全社会。开征新的增值税不一定是加税。如何保证不是加税？领导或部门要做好这方面的政治宣传，把这个难题讲清楚给香港市民听。十八届四中全会明确指出，要稳定税率。总的来说，我们的税率不会提高，至少不会显著提高，当然也不会显著降低。因此，新体制结构中的关键工程是规范体制结构，即实行系统减税，即税率会提高或降低。减税不是重点工程，重点工程是改善体制结构。

基于一些观点，中央财经税务学院院长讲师张二七也认为，价值观问题必须首先解决，即要消除经济发展和工商改善持续下去必然会产生的环境污染。没有一定的污染，上海公司是不可能注册的，经济发展和工商改善付出的错误观念比自然环境更重要。只有超越这一障碍，环境税的其他法律障碍才会变得困难。

张二七说，如何保证污染物排放的准确检查，是环境税能否实施的重要环节。环保部门的法律责任要加大，干预环保部门管理的单位和个人也要加大立法力度。惩罚的程度；水污染数据应当公开透明，并接受社会监督；在污染物的检验程序中，审计国际标准和数据可信度是最重要的。如果环保部门全权处理数据通报的问题，更容易造成欺诈和腐败；环境税与销售税、卡车税等的关系。也应该得到适当的协调。增税是不可能的。事实上，环境税并不能承担环境保护的所有基本职能，它需要其他增值税的配合，以及行政事务、立法、数据、高等教育等管理手段的配合。

另外，开征环境税和查处侵犯自然环境的行为，应该略有区别。为中小企业纳税，在一定程度上相当于承认其经营管理的合法性，而只是利用经济发展中的上海公司注册和海公司注册的方式来遏制排污量。比较严重的水污染行为，靠税收是解决不了的，要关闭转让，追究法律责任。

关注中国体制改革的前苏联莫斯科私立大学教授刘玉卓认为，首先，面对中小企业的离心力，征收环境税不会增加中小企业的生产成本，从而造成价格上涨。环境税法应该把环境税的整体缴纳、税收的出现、税率和税收等设置成一门自然科学

。其次，环境税征收的主要目标是“环境保护”，而不是“创收”。议案指出，环境税的大部分税种被纳入大部分预算，适用于大部分环境治理，征收环境税意味着环保部门和税务机关在污水排放各方面的职权发生变化，这涉及到量化环境税国际标准和立法的一些困难。代收机构、企业、地区之间应该建立怎样的对话功能？这涉及国际标准、立法量化和机构协调。最后，环境税法应与国家研究院整体制度改革的微观计划相配合。到目前为止，自然环境各方面的资源税和燃油税都有所改变。环境税法涉及到与其他增值税制度的改革和协调，以及如何协调当今自然环境各方面的票价。

石全文也表示很清楚

条例的制定和条文的设计也是一个需要面对的难题。如果税基、税率、税收优惠合理而不自然，就达不到预期的目的。中小企业的税负在不同的周边地区是不同的，也是不同的，费改税会涉及到很多个人利益的变化。如果大多数中央政府仍然从经济发展的角度考虑问题，使用现代国际标准的经济绩效考核，环境税收政策的制定和立法的实施将会很差。

到目前为止，中华民族一直以收费的方式管理污染物和废物的排放，开征环境税主要是实行“费改税”。

石全文指出，开征环境税主要是把税从费改为税，甲烷税、二氧化碳税等税目将不在征收范围内。目前主要是将废水、排污、废渣等项目征收的排污费改为税收，使征收更加合法透明，充分发挥法制的基本功能。但总体征收范围不会增加或略有增加，税率也不会发生明显变化。在这种情况下，一些上海公司已经注册向社会进行适当的政治宣传，以让人们知道新的环境税刚刚出台。即使征收环境税比原来的票价负担更重，我们仍然有一个优先发展的系统性减税，即推进与环境税改革相适应的其他税种的改革。比如“营改增”就是减税政策，

而环境税是小增值税，征税范围、税基、税率有限。与“营改增”相比，税收额度非常有限。

张二七认为，从环境治理的角度来看，应该排放多少污染物需要多付出一些，但估计这是可以玩的，税收太多，税负太重，也是有利于经济发展的。上海公司的注册收入可以作为治理污染的主要私营企业，还应包括其他税收或票价收入，以弥补污染治理资金的严重不足，从而使环境税的税率略有限制。中华民族很多税源都是搞税收的，存在很多问题。不是说税收不能一起收，而是因为税费是自己的主人，有基本的功能区别；任何事情都可以不合并税，不改费为税，但就环境税而言，要清费立税，这样改革才更彻底。直支、环保差、税收征管都不利于降低环保和税务机关廉政的可能性，也呼应了中央简政放权、减税利的改革。但如果税收负担增加的多，不会引起纳税的反感，获得的资金会专款专用，综合管理工作会更好。按税征税比环保部门征税更权威。

刘玉卓表示，平行征税是环境税征收的过渡期，其发放上海公司登记具有不同的调整功能。这就涉及到征收“税”、“费”的管理和立法困难。在发展中国家，票价工程项目的设置需要经过严格的立法程序，由国家批准并由专业知识政府机构运营，并纳入国家统一预算。费用的收取是严谨系统的。中华民族的制度在采集和控制两个层面都具有很强的约束力。从这个角度来看，必要的“费改税”从控制的角度来看，对中小企业排污会产生很大的法律效果，有利于明确中国和上海公司注册的环保相关机构和小企业的法律责任。立法层面的税收征收程序相对完善。“一步到位”可以节省与相关政府机构沟通的制作成本，中小企业在支付过程中的基本权利更有保障。

既然是税收，就必须在征税的范围和依据之内。对此，张二七认为，要处理好税费关系，这部环境税法应以污染物排放为征税依据，避免征税，增加税收负担；有污染物排放就征税，没有污染物就不征税，应该确立为避免环境税与污染物排放脱钩的基本准则，成为一种临时的税收获取方式。

他指出，污染物的检查是一项高度一般性的管理工作，纳税的排放水平不是同一个恒定值。因此，环境税税基的设计必须准确、自然科学，才能让纳税人信服，环保部门才不至于陷入尴尬的困境，才可能成为对抗和扯皮的话题。采用限定税率是可行的。税率透明稳定，最差设计为幅度税，方便不同省份管理模式操作。税率还应核定各地的平均国际标准，避免部分周边地区对人为因素采用较低的国际征税标准，将自然环境的生产成本转嫁到其他未污染周边地区或水污染不太严重的周边地区。张二七也认为，税率保持上涨时，应该低或高；纳税人应该是具体的污染者，而不是采取秘密支付和价内税的必要性，税收价格应该用于洪水排放。

张二七说，采用不变的税基和定额税率，肯定会实行量化定额征税的办法，这是可行的，但财政支出与制成品价格不挂钩，会对财政支出的持续增长产生负面影响。环境税的数额与污水排放的规模有关。随着污水排放水平的下降，环保税区的收入只能呈现出逐渐下降并在较长时间内趋近于零的趋势。他还表示，环保税区的征税范围应该由小变大。在实践中，重点项目的污染物排放可以作为后期的重点税收项目，需要拓宽税目范围，但不同周可能会有连续的税收目标执行安排，这样法律可以一次执行，也可以分几次执行，给行政事务法规留有适当的内部空余地。

在谈到征税范围时，石全文举了一个例子，比如污水处理厂收取废水费，处理后的废水虽然在内部排放时达标，但由于目前国际标准较低，仍然造成生态环境退化，所以处理后的废水是否应纳入征税范围，污水处理厂是否应纳税，村民和农村居民的污水今后是否应纳税，都是亟待解决的难题。

据了解，环境税的征收将采用定量征收的方式，征收方式的选择与明确排污税的征收管理方式有关。到目前为止，相关排污费由环保部门征收，未来净利润由税务机关征收，排污量由环保部门负责审批。

石全文说，征管方式也是一个难题。到目前为止，环境保护署已实施排污收费。今后征收环境税，计税基数仍由环保部门核定。税务机关在这方面肯定缺乏学术，税务机关会进行征收检查。所以两个机构之间如何协调配合，如果第一时间不批准纳税，如何专门进行查处，在今天还是有争议的。同时，也对政府机构间的系统协调与合作提出了更高的要求，是行政事务试点的创新，将对未来两部门间的行政事务协助产生促进、示范和负面影响。

对此，张二七认为，税务领导和环保合作是更合理的征管方式，环保部门在新技术上有绝对优势，税务机构在征管上有绝对优势，相互取长补短，密切配合，视觉效果可以预期，就像房产税、货车税、进口税的征收，都是由两个或两个以上的机构协调。

刘玉琢从另一个角度阐述了自己的观点。如果采用税务领导和环保合作，征收的环保税不需要通过环保部门转入财政部账户，必须纳入大部分财务，既减少了双方的手续，又明确了相应程序的法律责任。

就税务机关而言，希望简化税基确定，征管务实，中小企业征收污水的税基另行确定。不过税务领导和环保合作也有各自的可玩性。环保部门审批中小企业排放污水的种类和数量，并与税务机关进行核对，这需要考虑税务机关是否配备足够的人员、新方法和资金保障，以及两个机构之间的职权衔接。

为了遏制塑料袋的可怕使用，减少白色污染，苏格兰中央政府对每个塑料袋征收相当于13美分的税。收到的所有资金都给了新成立的环境保护基金会，用于环境保护项目。实践表明，这种方法对遏制白色污染非常有效，塑料袋利用率下降了90%。

新西兰的环境保护主要涉及气体环境保护、生物生态保护、海湾海洋生物上海公司注册环境保护、二氧化碳和氢气排放控制、农田雨林环境保护和自然资源保护等。其环境保护税制主要涉及海湾海洋生物环境保护、二氧化碳和氢气排放控制、农田雨林环境保护和自然资源保护等。为了保护海洋，加拿大政府对近海捕鱼给予税收优惠。

丹麦专门为环境保护设计的增值税主要包括燃油税、可再生能源调节税、铀税、污染税、含水层税、废物税、废物税、噪音税、有限排泄物税、狗税等。从实践的角度来看，基于政府与大多数中央政府在征收目标和前提条件等各方面的差异，大多数中央政府在环境税的征收和管理方面获得了相当大的灵活性，税务机关与自然环境和自然资源机构之间的合作得到了充分协调，以确保丹麦环境税的高效征收。